+7 (499) 455 09 86  Москва

+7 (812) 332 53 16  Санкт-Петербург

Получите бесплатную консультацию
юриста по телефонам прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86
Москва и МО
+7 (812) 332 53 16
Санкт-Петербург и ЛО

Задолженность перед бюджетом счет

В хозяйственной деятельности предприятия возникает немало моментов, которые приводят к образованию задолженности. При этом она не всегда носит негативный характер. Например, в случаях, когда должны организации (дебиторская задолженность) нет ничего плохого, если она не безнадёжная.

Гораздо неприятнее, когда должна сама компания. Но и здесь есть нюансы: например, долги перед бюджетом оцениваются как кредиторская задолженность, но не являются в прямом, распространённом, смысле долгами, пока не наступил срок их уплаты.

Рассмотрим составляющие этой задолженности и процедуру её учёта.

Понятие кредиторской задолженности в бюджете и её отражение в учёте

Кредиторская задолженность — это обязательства (долги) юридического лица перед другими субъектами хозяйственной деятельности, кредитными организациями, бюджетом и внебюджетными фондами.

Она отражается в пассивах бухгалтерского баланса по строке 1520 и включает в себя расчёты:

  1. C покупателями;
  2. C поставщиками;
  3. C бюджетом;
  4. C внебюджетными фондами (по различным видам социального страхования);
  5. C работниками по заработной плате;
  6. C учредителями и участниками (по выплате дивидендов, процентов и других доходов);
  7. C подотчётными лицами;
  8. C кредиторами и дебиторами по прочим долгам (например, по полученным авансам в рамках договоров).

Кредиторская задолженность в бюджет включает в себя обязательства по налогам и сборам. При этом это может быть как просроченная кредиторская задолженность. так и текущая, срок уплаты, по которой ещё не наступил. Читайте тут. как списать кредиторскую задолженность.

Для отражения ситуации с уплатой налогов и сборов служит активно-пассивный счёт №68. По его кредиту учитывается начисленная и указанная в декларациях сумма налогов и сборов («долги» перед бюджетом). Например, проводка Дебет 99 Кредит 68 (далее — соответственно Д и К) означает, что начислен налог на прибыль. А Д 70 К 68 — налог на доходы физлиц (НДФЛ).

Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86 (Москва)
+7 (812) 332 53 16 (СПБ)
Это быстро и бесплатно!

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

По дебету счёта отражаются уплаченные налоги и сборы (погашение задолженности). В частности, проводка Д 68 К 51 означает уплату какого-либо налога с расчётного счёта предприятия.

  • Кредитовое сальдо по итогам отчётного периода означает наличие задолженности юридического лица по налогам и сборам.
  • Дебетовое — указывает на долги бюджета перед предприятием (компанией) или — переплату по налоговым платежам.

Как погасить задолженность — корреспонденция счетов и проводки

Для более подробного учёта данный счёт подразделяется на субсчета по конкретным налогам. Здесь же учитываются пени и штрафы за их неуплату.

При этом нет никакой разницы в том, платит ли организация налоги за себя или выступает в качестве налогового агента (например, перечисляет НДФЛ за своих работников). Любая кредиторская задолженность по налоговым платежам отражается на этом счёте.

Данный счёт корреспондирует по дебету со следующими счетами:

  • 19 — НДС по купленным ценным товарам;
  • 50 — касса;
  • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
  • 55 — спецсчёт в банке;
  • 66 (67) — расчёты по займам и кредитам (кратко- и долгосрочным).

По кредиту счёт корреспондирует со следующими позициями:

  • 08 — инвестиции во внеоборотные активы (средства);
  • 10 — материалы;
  • 11 — животные, находящиеся на откорме и выращивании;
  • 15 — покупка (заготовление) материальных ценностей;
  • 20 (23) — основное (вспомогательные) производства;
  • 26 — расходы на общехозяйственные нужды;
  • 29 — обслуживающие производства;
  • 41 — товары;
  • 44 — расходы на продажу;
  • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
  • 55 — спецсчёт в банке;
  • 70 (75) — расчёты с работниками по заработной плате (с учредителями по выплачиваемым им доходам);
  • 90 — продажи;
  • 91 — иные доходы и расходы;
  • 98 — будущие доходы;
  • 99 — прибыль и убытки.

Уплата налогов и сборов отражается в активно-пассивном счёте №68.

Учёт отдельных налогов и сборов

Рассмотрим (не указывая подробности и все возможные случаи) основные проводки, используемые при учёте операций, связанных с начислением налогов и уплатой их в бюджет.

Федеральные налоги

  • НДС. Необходимость его уплаты возникает при реализации товаров, работ, услуг, производимых (оказываемых) предприятием, или при продаже другого имущества. Поэтому в основном счёт 68 по НДС связан со счетами 90 и 91 соответственно и, как и все остальные налоги, со счетами 50, 51 и 52, на которых учитываются денежные средства.
    Кроме этого НДС можно предъявить к вычету (возвращению из бюджета) при покупке у поставщиков необходимой продукции, цена которой включает в себя этот налог. Для учёта таких ситуаций проводка делается со счётом 19.
    Учёт НДС достаточно сложен. Все проводки в данной статье приводиться не будут. Следует только отметить, что для его учёта по приобретаемым материалам и иным товарам, которые затем предъявляются к вычету, сначала используются проводки со счетами 20, 23, 29 и другие.

Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность)

  • Земельный налог. Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли. Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях. Например, у сельскохозяйственных организаций — со счётом 20. Если земля не используется в основном и вспомогательном производстве, проводка делается со счётом 91.

Д 20 (23, 91) К 68

Осуществляется начисление налога

Происходит его уплата в бюджет

  • Госпошлина. Она перечисляется в бюджет за совершение разных операций, например, за регистрацию собственности на основные средства, рассмотрение дела в арбитражном суде, нотариальные действия. Данная «кредиторка» также учитывается на счёте 68, в «связке» со счетами 91 (пошлина в суде, за нотариальное удостоверение) и 08 (за приобретение внеоборотных активов в виде свидетельства о праве собственности).

Таким образом, рассмотрены основные моменты по такому явлению, как кредиторская задолженность по налогам и сборам.

В заключение следует отметить, что при признании, истребовании или уплате любой задолженности, будь то кредиторская или дебиторская, перед юридическими или физическими лицами, очень важным является её кропотливый учёт и правильное оформление документации. А это уже дело юристов и финансистов.

Бесплатная юридическая поддержка по телефонам:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует.

Законопроект «О внесении изменений в статью 37 Уголовного кодекса Российской Федерации» обусловлен обострением криминогенной обстановки в России. Зачастую у жертв нападения нет возможности незамедлительно обратиться в полицию, и они вынуждены рассчитывать только на свои силы. В связи с этим, законопроектом вносятся изменения в статью 37 Уголовного кодекса с целью уточнения обстоятельств, исключающих преступность деяний при самообороне.

Проект Федерального закона «О внесении изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации» устанавливает уголовную ответственность за похищение человека с целью вступления в брак. По мнению авторов законопроекта неурегулированность данного вопроса создает реальную угрозу внесудебного разрешения конфликта, в результате чего могут пострадать невиновные (например, родственники похитителя или похищенной).

Целью законопроекта «О правовом регулировании деятельности социальных сетей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» является законодательная регламентация деятельности социальных сетей. Законопроектом предлагается запретить пользование социальными сетями лицам, не достигшими 14-летнего возраста. Кроме того, предлагается законодательно закрепить порядок регистрации пользователя социальной сети. Для регистрации потребуется предъявление документа, удостоверяющего личность будущего пользователя.

Дата размещения статьи: 17.05.2017

Отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности (Лунина О.)

Большинство фактов хозяйственной жизни учреждений совершаются через возникновение дебиторской или кредиторской задолженности. Часто перед сдачей отчетности от учредителей на места приходят письма о недопущении наличия дебиторской или кредиторской задолженности по некоторым видам обязательств.

Дебиторской задолженностью считается сумма долгов, причитающаяся учреждению со стороны других учреждений, предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками — дебиторами.

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (учреждения) перед другими учреждениями, организациями, физическими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

И дебиторская, и кредиторская задолженности в бухгалтерском учете всегда возникают как следствие незавершенных взаимоотношений между контрагентами: кредиторская — у должника, дебиторская — у кредитора.

Согласно п. 3 Инструкции N 157н <1> бухгалтерский учет в государственных (муниципальных) учреждениях ведется методом начисления, в соответствии с которым результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций. То есть дебиторская или кредиторская задолженность у учреждения возникает в момент отражения операций по начислению доходов, выдаче авансов, принятию обязательств.

<1> Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Читайте также:  Исковое заявление о взыскании задолженности по договору займа

Отражение в отчетности информации о наличии и структуре дебиторской и кредиторской задолженности позволяет учредителю и финансовому органу получать сведения о деятельности подведомственного учреждения, эффективности и целевом использовании выделяемых на его содержание денежных средств.

Счета, предназначенные для учета дебиторской задолженности

Задолженность сторонних организаций и физических лиц перед учреждением в бухгалтерском учете последнего будет отражаться в соответствии с Инструкцией N 157н на следующих счетах:

— 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»;

— 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»;

— 0 207 00 000 «Расчеты по кредитам и займам (ссудам)»;

— 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»;

— 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу»;

— 0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам».

Дебетовые остатки по этим счетам на отчетную дату будут означать наличие дебиторской задолженности у учреждения.

Рассмотрим подробнее, какие именно операции наиболее часто производятся по этим счетам.

Счет 0 205 00 000 предназначен для учета расчетов по суммам доходов (поступлений), начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат.

В рамках формирования учетной политики учреждение вправе с учетом требований законодательства РФ, органов, осуществляющих функции и полномочия учредителя, НК РФ устанавливать в составе рабочего плана счетов дополнительную группировку расчетов по видам доходов (поступлений) — дополнительные аналитические коды номеров счетов бухгалтерского учета с целью раскрытия информации о результатах деятельности учреждения.

На данном счете отражаются, например:

— начисленные доходы в сумме субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания бюджетным и автономным учреждениям (4 205 81 000);

— начисленные доходы за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги (или отдельные выполненные этапы этих работ) в рамках видов деятельности учреждения, предусмотренных уставными документами (платные услуги) (2 205 31 000).

Уменьшение дебиторской задолженности по данному счету будет происходить, когда в кассу или на счета учреждения будут поступать денежные средства от плательщиков (учредителя, покупателей, заказчиков).

Счет 0 206 00 000 предназначен для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по произведенным предварительным оплатам в рамках государственных (муниципальных) договоров или иным соглашениям на нужды учреждения и для операций, изменяющих эти расчеты.

На данном счете отражаются, например:

— расчеты по авансам за различные услуги, оказываемые учреждению (связь, транспортные и коммунальные услуги, консультационные и прочие услуги) (0 206 21 000, 0 206 22 000, 0 206 23 000, 0 206 25 000, 0 206 26 000);

— расчеты по авансам на приобретение основных средств и материальных запасов (в случае предусмотренных договором авансовых платежей) (0 206 31 000, 0 206 34 000).

Дебиторская задолженность по этому счету будет уменьшаться:

— в момент зачета обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам в счет перечисленной ранее предварительной оплаты;

— в момент возврата ранее произведенных авансовых платежей согласно условиям государственных (муниципальных) контрактов на нужды учреждения и в соответствии с законодательством РФ;

— в момент списания с балансового учета нереальной к взысканию задолженности по предоставленным авансам.

Счет 0 208 00 000 предназначен для формирования информации в денежном выражении о состоянии расчетов с подотчетными лицами в учреждении (о выдаче под отчет денежных средств или денежных документов).

На данном счете отражаются:

— расчеты с подотчетными лицами по оплате через них различных услуг, оказываемых учреждению сторонними организациями и лицами (0 208 2X 000);

— расчеты с подотчетными лицами по приобретению ими на нужды учреждения основных средств, нематериальных активов, материальных запасов (0 208 3X 000).

Дебиторская задолженность подотчетного лица перед учреждением уменьшится, когда этим лицом будет представлен авансовый отчет о произведенных расходах, утвержденный руководителем учреждения с приложенными к нему документами, подтверждающими эти расходы, или будет внесен остаток неизрасходованных подотчетных сумм.

Счет 0 209 00 000 предназначен для учета расчетов по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей, по суммам потерь от порчи материальных ценностей, другим суммам причиненного ущерба имуществу учреждения, подлежащим возмещению виновными лицами в установленном законодательством РФ порядке.

Здесь можно выделить два основных момента:

— расчеты по причиненному ущербу имуществу учреждения (0 209 7X 000);

— расчеты по недостачам денежных средств и иных финансовых активов (0 209 8X 000).

Возмещение ущерба, причиненного учреждению виновными лицами, будет уменьшать этот вид дебиторской задолженности. Она также может быть списана, если виновное лицо, причинившее ущерб, не установлено или признано по решению соответствующих органов неплатежеспособным.

Счета, предназначенные для учета кредиторской задолженности

Задолженность учреждения перед персоналом, поставщиками и подрядчиками, бюджетом и внебюджетными фондами в бухгалтерском учете учреждения будет отражаться в соответствии с Инструкцией N 157н на следующих счетах:

— 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»;

— 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;

— 0 304 00 000 «Прочие расчеты с кредиторами».

Если у учреждения по этим счетам на отчетную дату имеются кредитовые остатки, это будет означать наличие у него кредиторской задолженности.

Рассмотрим, какие операции наиболее часто отражаются на этих счетах в бухгалтерском учете.

Счет 0 302 00 000 предназначен для учета расчетов по принятым учреждением обязательствам перед физическими лицами и перед субъектами гражданских прав (п. 254 Инструкции N 157н).

На данном счете отражаются начисленные суммы:

— заработной платы, пособий по нетрудоспособности (0 302 11 000, 0 302 13 000);

— стипендий (0 302 91 000);

— вознаграждений по договорам гражданско-правового характера лицам, не состоящим в штате учреждения (0 302 2X 000);

— полученных по договорам материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг (0 302 2(3)X 000).

Когда учреждение производит оплату всех этих принятых обязательств или осуществляется зачет авансовых платежей по ним, кредиторская задолженность уменьшается.

Счет 0 303 00 000 предназначен для учета расчетов с бюджетами бюджетной системы РФ (п. 259 Инструкции N 157н):

— по НДФЛ, удержанному из заработной платы и вознаграждений физических лиц за выполнение ими трудовых или иных обязанностей, работ, оказание услуг (0 303 01 000);

— по налоговым и иным обязательным платежам, начисленным в соответствии с законодательством РФ (0 303 XX 000);

— по страховым взносам на обязательное социальное страхование, начисленным в соответствии с законодательством РФ (0 303 02 000, 0 303 06 000).

Своевременная оплата всех этих начисленных платежей в бюджет и страховых взносов уменьшит кредиторскую задолженность учреждения.

Счет 0 304 00 000 предназначен для формирования информации о расчетах с прочими кредиторами:

— для учета сумм оплаты труда и стипендий, не полученных в установленный срок (0 304 02 000);

— для учета расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий, безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудников учреждения, взносам по договорам добровольного страхования, взносам на пенсионное страхование, суммам членских профсоюзных взносов, исполнительным листам и другим документам (0 304 03 000);

— для учета расчетов между учредителем и учреждением, а также расчетов между головным учреждением и его обособленными структурными подразделениями по поступлению и выбытию нефинансовых, финансовых активов и обязательств между ними (0 304 04 000). По этому счету (по мнению автора) может отражаться как кредиторская, так и дебиторская задолженность учреждения (в зависимости от того, получало или передавало учреждение активы и обязательства). Данный счет в конце года подлежит закрытию на финансовый результат деятельности учреждения на счет 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

Выдача депонированных сумм, перечисление удержанных денежных средств уменьшают кредиторскую задолженность учреждения.

Кредиторская задолженность наступает в том случае, если дата поступления товаров, материалов, услуг не совпадает с фактической датой их оплаты. За уклонение от погашения кредиторской задолженности предусмотрена ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Отражение в учете операций по начислению и погашению дебиторской и кредиторской задолженностей

Отражение в учете операций по начислению и погашению дебиторской и кредиторской задолженностей в различных типах учреждений рассмотрим на конкретных примерах.

Пример 1. Автономное учреждение (физкультурно-оздоровительный комплекс) в рамках приносящей доход деятельности заключило договор с компанией на оказание услуг по фитнес-тренировкам для сотрудников данной организации на 6 мес. Цена по договору за 1 мес. составила 200 000 руб. Учреждение выставило счет на оплату услуг по договору. Компания оплатила счет путем перечисления денежных средств на лицевой счет учреждения.

В бухгалтерском учете учреждения данные операции будут отражены в соответствии с п. п. 96, 97 Инструкции N 183н <2>.

<2> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.

Читайте также:  Проверить постановление судебных приставов по номеру постановления

Суммы не погашенной на конец отчетного периода дебиторской задолженности подлежат отражению в отчетности учреждения согласно Инструкции N 191н <5> и Инструкции N 33н <6>.

<5> Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н.

<6> Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н.

Пример 4. Казенное учреждение заключило с ОАО «Ростелеком» договор на оказание услуг связи. Согласно договору оплата производится ежемесячно по факту оказанных услуг на основании акта выполненных работ. За июнь 2013 г. стоимость указанных услуг составила 6000 руб. Оплата произведена с лицевого счета учреждения за счет бюджетных средств.

Возникновение кредиторской задолженности по услуге связи и ее оплата в учете казенного учреждения отражаются в соответствии с п. 102 Инструкции N 162н.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

Онлайн-кассы в интернет-магазинах

В зависимости от того, как у интернет-магазина организован прием платы за товар, ему либо нужно применять ККТ, либо нет. К примеру, продавцу не придется выдавать чек, если оплата происходит через платежного агента. Специалист налоговой службы разъясняет нюансы использования ККТ в интернет-магазинах.

Отправляем в бюджет НДФЛ с майских отпускных и пособий

31 мая – крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. и пособий по уходу за больным ребенком), выплаченных работникам в мае.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Проводки по налогам

Актуально на: 13 марта 2017 г.

Уплачивать законно установленные налоги – обязанность налогоплательщиков (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ ). А как начисление тех или иных налогов отражать в бухгалтерском учете? Расскажем об этом в нашей консультации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н ) для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Это достигается, как правило, путем открытия отдельных субсчетов к счету 68.

Представим в таблицах наиболее типичные бухгалтерские проводки по начислению налогов или их удержанию, а также уменьшению задолженности по налогам перед бюджетом (кроме оплаты). Оплата налогов отражается независимо от вида налогов так:

Дебет счета 68 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

В том случае, когда в таблице приведено несколько дебетуемых счетов, это означает, что тип бухгалтерской записи зависит от особенностей конкретных хозяйственных операций, специфики деятельности организации и положений ее Учетной политики для целей бухгалтерского учета .

Проводки по налогам и сборам представим в разрезе типичных федеральных, региональных и местных налогов ( ст. 13-15 НК РФ ).

Федеральные налоги

Задолженность перед бюджетом

Мы были бюджетное учреждение, с 1 июня мы сменили статус и стали казенное. Родительская плата зависла на счете 201.11. мы должны ее перечислить в доход бюджета, какими проводками?

Начисление задолженности перед бюджетом и перечисление средств в доход бюджета отразите проводками:

Дебет 0.401.10.130 Кредит 0.303.05.730
– начислена задолженность перед бюджетом;

Дебет 0.303.05.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислено в доход бюджета.

Кредит 18 (код КОСГУ 130)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Порядок отражения в бухучете перечисления в бюджет согласуйте

с распорядителем бюджетных средств.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как в бухучете отразить возврат дебиторской задолженности прошлых лет. Поставщик вернул перечисленный в прошлом финансовом году аванс на покупку основного средства

В учете бюджетных учреждений:

В некоторых случаях полученную задолженность прошлых лет учреждение должно перечислить в доход бюджета. В частности, так следует поступить, если ранее кассовый расход был произведен учреждением в статусе получателя бюджетных средств (до изменения типа) за счет лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований. Подробнее об этом см. Как отразить зачисление на лицевой счет сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет .

Перечисление в доход бюджета полученной дебиторской задолженности прошлых лет отразите в учете проводками:

Дебет 4(5).401.10.180 Кредит 4(5).303.05.730
– начислена задолженность перед бюджетом в сумме поступившей на счет учреждения дебиторской задолженности прошлых лет (на основании извещения по форме № 0504805 ), отправленного администратору доходов);

Дебет 4(5).303.05.830 Кредит 4(5).201.11.610
– перечислена в доход бюджета сумма поступившей задолженности прошлых лет;

Кредит 18 (код КОСГУ 310)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.*

Такой порядок следует из пунктов 72. 98 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета201.01. 206.00. забалансовый счет 18 ). Вместе с тем, поскольку порядок отражения в бухучете возврата в бюджет задолженности прошлых лет в Инструкции № 174н не приведен, согласуйте его:

с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя;

с Казначейством России.

Об этом сказано в пункте 4 Инструкции № 174н.*

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

2. Рекомендация:Как в дошкольном образовательном учреждении отразить в учете родительскую плату, а также компенсацию ее части родителям

Бухучет: родительская плата

Порядок отражения в бухучете родительской платы зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Средства за оказанные услуги родители должны перечислить в доход бюджета. Для этого сообщите им необходимые реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджета). Такой вывод следует из положений пункта 4 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, пункта 3 статьи 41, пункта 1 статьи 51, статей 57. 62. пункта 3 статьи 161 Бюджетного кодекса РФ.

Общий код классификации доходов бюджета – 000 1 13 01990 00 0000 130 «Прочие доходы от оказания платных услуг (работ)». Детализация данного кода зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение. Например, если учреждение финансируется за счет средств федерального бюджета, следует указывать код 000 1 13 01991 01 0000 130. При этом на месте 1–3-го разрядов укажите код главного администратора. на месте 14–17-го разрядов – код подвида доходов (например, при зачислении средств, поступающих от деятельности прочих учреждений (в т. ч. образовательных), применяется код подвида доходов 0300 ).

В бухучете расчеты с родителями отражайте на счете 0.205.30.000 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг». Порядок отражения в учете данных доходов зависит от того, переданы учреждению полномочия администратора доходов бюджета или нет.

Следует отметить, что в связи с отсутствием в приложении 1 к Инструкции № 162н корреспонденции счетов Дебет 205.00 Кредит 303.05 согласуйте ее:

Расходы, которые связаны с оказанием услуг по присмотру и уходу за ребенком, относите на счет:

1.109.00.000 «Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг» – если за казенным учреждением закреплены отдельные полномочия администратора по начислению и учету платежей в бюджет. Связано это с тем, что такие учреждения формируют доходы от оказания платных услуг. При этом использование этого счета согласуйте с учредителем;

1.401.20.000 «Расходы текущего финансового года» – если полномочия администратора учреждению не переданы.

Родители могут вносить денежные средства как пожертвования. Подробнее о том, как отразить в бухучете поступление пожертвований, см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение пожертвований .

Читайте также:  Как забрать исполнительный лист у судебных приставов

За время непосещения ребенком учреждения деньги родителям должен вернуть администратор доходов бюджета. Для этого родитель должен обратиться к нему с заявлением о возврате. Подробнее об этом см. Как учреждению отразить в бюджетном учете возврат контрагенту аванса за неоказанные услуги .

В учете бюджетных учреждений:*

Родительская плата является дополнительным источником финансового обеспечения (ст. 65 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273 ). Поэтому данные поступления учитывайте по КФО 2 «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)» (п. 21 Инструкции к Единому плану счетов № 157н ).

Внести денежные средства родители могут либо в кассу учреждения (на основании квитанции (ф. 0504510 ) и приходного кассового ордера (ф. 0310001 )), либо на лицевой, расчетный счет.

Доход в виде родительской платы отразите по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н ).

Плату за оказанные учреждением услуги отразите следующим образом:

Кредитные долговые обязательства предприятия перед бюджетом

Наличие долговых денежных обязательств у предприятий в настоящее время стали неотъемлемой частью системы хозяйственной деятельности. Это связано не только с отсутствием средств к моменту выплаты платежа, но и с желанием вложить часть своих средств в оборот.

Однако подобное привлечение заемных средств в оборотный фонд предприятия является временным явлением, способствующим улучшению показателей финансового состояния предприятия. При этом такие денежные вливания в производство не должны быть заморожены на длительный период и долговые обязательства организации должны быть погашены в заранее оговоренный срок. В противном случае возникает просроченная кредиторская задолженность, которая грозит штрафами и пеней.

Кредиторская задолженность: определение

Краткосрочная кредиторская задолженность предприятия или организации подразумевает неосуществленные проводки платежей по возникшим обязательствам.

Если рассматривать ее как правовую категорию, тогда подобная задолженность субъекта представляет собой особую часть имущества, выступающую в качестве предмета обязательственных правоотношений между предприятием и его кредитором.

Организация имеет право распоряжаться кредиторской задолженностью на свое усмотрение, однако на момент выплаты она обязана погасить или вернуть ту часть имущества, на которую имеются права у кредиторов.

Другими словами, кредиторская задолженность определяется и как часть имущества, полностью принадлежащего предприятию с правом владения на него, и как долги предприятия перед своими кредиторами, которые уполномочены истребовать или взыскать долг из указанной части имущества.

Начисление денежной суммы на различные счета осуществляется предприятием ежедневно. А вот погасить обязательства по кредитной задолженности необходимо в определенный временной период, оговоренный законодательством РФ. С момента поступления финансов, входящих в состав кредитных обязательств, на счет уже не являются собственностью предприятия и могут использоваться им только до срока погашения задолженности.

В силу специфики сложившихся экономических условий часть такой краткосрочной задолженности является вполне закономерной из-за особенностей расчетов. Но следует отметить, что в большинстве случаев не погашенные вовремя счета возникают по причине несоблюдения расчетно-платежных дисциплин, что является следствием нарушения предприятием сроков оплаты.

Виды кредиторской задолженности можно разделить на 3 основные группы:

  1. Долговые обязательства предприятия перед бюджетом и различными социальными фондами.
  2. Долговые обязательства предприятия перед собственным штатом сотрудников. Задолженность такого рода предполагает выплаты работающему персоналу зарплаты, компенсации, отчисления на возмещение ущерба, возникшего в результате несчастного случая на производстве, отпускные пособия и др.
  3. Долговые обязательства перед контрагентами и партнерами, с которыми имеются договорные и кооперативные обязательства. К платежам этого вида относятся долги поставщикам за поставленный товар, подрядчикам – за выполненную работу по возврату уже полученных, но еще не отработанных авансов.

Согласно отечественным стандартам бухгалтерского учета краткосрочную задолженность необходимо погасить в течение года за счет собственных оборотных средств организации.

Погашение задолженности перед бюджетом

Немаловажную роль в оценке ликвидности предприятия играют вовремя выполненные расчеты перед бюджетами различных уровней. Так как эти непогашенные счета реальны в отличие от задолженностей перед поставщиками. Кроме того, наличие задолженности такого вида означает незаконное удержание государственных средств и расходование их на свои нужды. А получив таким образом, условный доход, предприятие может понести расходы в самый неожиданный момент. Причиной этому могут быть нагрянувшие контролеры с проверкой, действия которых оспорить всегда проблематично.

Помимо такого рода неприятностей, возникают ситуации, где в обязательном порядке организация должна иметь погашенные счета по бюджетам различных уровней:

  1. Получение лицензии на осуществление какой-либо деятельности, связанной с производством либо оборотом этилового спирта, алкогольного и спиртосодержащего продукта.
  2. Приобретение федеральных марок.
  3. Заявка на получение кредита в банке.
  4. Разрешение на внешнеторговую деятельность.

Долговые обязательства по бюджетам различных уровней

Нередки случаи, когда налоги, штраф или пеня предприятия погашены не вовремя либо не полностью. Это может произойти не только по вине самой организации, но и по халатному отношению инспекторов, в обязанности которых входит вовремя производить начисления. Чтобы избежать таких ситуаций, необходимо постоянно проводить мониторинг кредитных задолженностей внутри предприятия собственными силами.

Налог на прибыль

Данный вид налога относится к федеральным налогам и перечисляется на счета федерального бюджета и в бюджеты субъектов РФ. Плательщиками налога на прибыль являются организации и предприятия всех форм собственности. К этим субъектам также относятся филиалы и аналогичные структурные подразделения организаций, у которых имеется отдельный баланс и текущий расчетный счет.

Не облагаются налогом на прибыль организации, имеющие доход от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, кроме сельскохозяйственных предприятий индустриального типа.

Для определения в налоговом учете прибыли от реализации основных средств либо другого имущества используется разность 2-х величин:

  1. Вырученные средства от реализации товара.
  2. Первоначальная или остаточная стоимость товара с учетом индекса инфляции.

Расчет суммы налога производится с начала года ежеквартально с нарастающим итогом. Плательщикам необходимо погасить авансовые взносы по налогу, рассчитанные исходя из предполагаемого дохода за налогооблагаемый период, а также ставки налога. Проводка платежа должна быть совершена до 15 числа каждого месяца в равных частях, размер которых равен 1/3 суммы налога за квартал.

Налог на доходы и налог на имущество

Помимо своей основной деятельности, предприятие может совершать финансовые вложения, осуществлять отдельные операции с целью получения прибыли. Подобные сделки подлежат обложению налога на доходы. К таковым относятся:

  1. Полученный доход от дивидендов по акциям либо другим ценным бумагам. Проценты по ценным бумагам, принадлежащим государству или организациям местного самоуправления.
  2. Прибыль, полученная от долевого участия в иных предприятиях.
  3. Разница между выручкой и расходами от услуг игорных домов, казино и др. имеющих вещевые и денежные выигрыши. В данную налогооблагаемую категорию включаются видеосалоны, прокат видео- и аудиокассет.

Налог на выше перечисленные категории доходов выплачиваются предприятием по установленной ставке. Что касается налогов с доходов от ценных бумаг и от долевого участия в иных организациях, то они взимаются непосредственно у источника выплат по установленной ставке. Этот же источник несет ответственность за удержание и погашение указанных налогов в бюджетный фонд.

Налог на имущество распространяется на все организации, считающиеся юридическими лицами, их структурные подразделения и филиалы с балансом и расчетным или текущим счетом. Объектом налогообложения в данном случае является имущество в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия. Такой налогооблагаемый объект включает все основные средства, оборотные и финансовые активы.

Максимальный размер ставки налога не может быть более 2% от налогооблагаемой базы. Отдельные ставки налога могут зависеть от вида деятельности предприятия и устанавливаются представительными либо законодательными органами субъектов России. Расчет налога на имущество за отчетный период предоставляется в налоговые органы по месту расположения предприятия в установленные сроки.

Косвенные налоги – акцизы

Данный вид налога относится косвенным (возмещаемым) налогам и включается в цену реализуемой продукции. К подакцизным товарам относятся:

  1. Спирт этиловый, пиво, вся алкогольная продукция.
  2. Легковые автомобили.
  3. Табачные изделия.
  4. Бензин автомобильный.
  5. Нефть, газовый конденсат.
  6. Ювелирные изделия.
  7. Некоторые виды минерального сырья.

Плательщиком акцизных сборов на продукцию, производимую на территории РФ, являются организации и их филиалы, которые производят и реализуют данный товар. При ввозе подакцизного товара акцизный сбор начисляется согласно федеральному и таможенному законодательству.

Объектом налогообложения является цена подакцизного товара, которая определена отпускными ценами без учета акцизного сбора. При ввозе товара на территорию РФ этим объектом должна быть таможенная стоимость с учетом суммы таможенной пошлины и сборов. Ставка акцизов едина на всей территории РФ и устанавливается в законодательном порядке. Сумма акциза должна быть определена плательщиком самостоятельно.

Несвоевременно погашенные счета и дальнейший рост кредиторской задолженности в бюджетные фонды может обернуться для предприятия большими рисками. Поскольку накопленные долги необходимо возвращать, что способствует выводу большей части оборотных средств и сказывается на финансовом положении. Поэтому своевременное погашение задолженности должна является – одной из первостепенных задач бухгалтерии.

Поделитесь полезной статьей:

Рекомендуем посмотреть: