+7 (499) 455 09 86  Москва

+7 (812) 332 53 16  Санкт-Петербург

Получите бесплатную консультацию
юриста по телефонам прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86
Москва и МО
+7 (812) 332 53 16
Санкт-Петербург и ЛО

Уступка права требования и перевод долга бухгалтерские проводки

Договор цессии, или договор уступки прав требования, получил широкое применение, так как случаи, когда кредитор не может получить погашение долга от должника, встречаются довольно часто. В таком случае кредитор может передать право требования долга другому лицу путем заключения договора цессии. В этой статье мы рассмотрим нюансы отражения договора цессии в проводках бухгалтерского учета.

Понятие договора цессии и особенности его заключения

Договором цессии называют соглашение, по которому кредитор уступает право требования долга другому лицу. Сторонами договора цессии выступают цедент (первоначальный кредитор) и цессионарий (лицо, которому было уступлено требование).

С помощью цессии долг может быть продан или передан безвозмездно. Основой для заключения договора цессии является первоначальное соглашение, подписанное цедентом и должником. Далее стороны изучают документы, подтверждающий наличие долга, его сумму и нарушение срока его погашения:

  • Акт сверки взаиморасчетов. в котором зафиксирована сумма задолженности на отчетную дату;
  • Акты выполненных работ, расходные накладные. подтверждающие выполнение кредитором обязательств по договору (если речь идет о договоре поставки);
  • Кредитный договор, соглашение овердрафта, банковская выписка, отражающая движение средств по счету (если существует долг перед банком).

После изучения документов стороны определяют сумму, по которой будет уступлено право требования на долг (при возмездной цессии), срок перечисления средств и уступки прав. Следует отметить, что договор подписывают только первоначальный и новый кредитор, а должник узнает о передаче долга уже после подписания соглашения.

Примеры проводок по договору цессии

В учете цедента операции по уступке долга новому должнику отражаются по счету 91. цессионарий использует счет 58 .

Проводки по договору цессии у цедента

Рассмотрим пример: ООО «Максимум» была отгружена типографическая продукция на сумму 251 000 руб. НДС 38 228 руб. при себестоимости 155 000 руб. 01.07 .2015 «Максимум» уступил право требования долга за отгруженный товар в пользу ООО «Триада» по сумму договора 210 000 руб. НДС 32 034 руб. 15.07 .2015 от «Триада» поступила полная сумма оплаты по договору.

Данная операция будет отражена в учете цедента следующим образом:

Данное соглашение широко применяется во многих сферах. Однако не все материальные требования можно передать при помощи это договора. Личностные обязательства, такие как алименты, возмещение материального ущерба нанесения вреда жизни и здоровью, или компенсация морального вреда, уступке не подлежат. Потребность в операциях подобного рода, возникает, когда у кредитора нет возможности самостоятельно взыскать требуемую сумму. Частные лица по договоренности делят возникшие обязательства, например, при разводе, или фирма проводит реорганизации.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86 (Москва)
+7 (812) 332 53 16 (СПБ)
Это быстро и бесплатно!

Последние записи за 2017 год

  • Обратная связь, контакты
  • Пользовательское соглашение
  • Задайте свой вопрос бухгалтеру!
  • Карта сайта

© 2017 Все права защищены

Уступка права требования долга — проводки

Как правильно отразить в БУ и какими проводками продажу долга (уступку долга).

Висел долг покупателя, мы его продали другой компании за символические деньги.

Первоначальный кредитор (цедент) — это продавец товаров (работ, услуг) либо заимодавец, уступающий денежное требование к своему покупателю (заказчику) или заемщику новому кредитору (цессионарию).

В бухгалтерском учете цедента проводки при первичной уступке денежного требования будут такие:

  • Д 76 К 91-1 — Отражена задолженность по оплате уступаемого права требования
  • Д 91-2 К 62 — Списано уступаемое право требования (дебиторская задолженность)
  • Д 51 К 76 — Получены денежные средства от цессионария (нового кредитора)

Если при уступке права требования у первоначального кредитора возникает налоговая база по НДС, то сумма НДС, предъявленная новому кредитору, отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68.

Приложения

Смежные вопросы:

  1. НДС при уступке права требования долга
    Добрый день! ОСНО. Организация «Новый кредитор» приобрела право требования у «Первоначального кредитора» к «Должнику» по дог. поставки материалов. У «Первоначального кредитора» имеется задолженность перед «Новым кредитором», которую будем зачитывать….
  2. Прощение долга в налоговом учете
    Вопрос Здравствуйте. Клиент имел перед Нашей Организацией задолженность за оказанные транспортно-экспедиционные услуги. Наша Организация обратилась в суд с требованием оплаты задолженности, пеней за просрочку оплаты долга и дополнительно начисленной….
  3. Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности
    Приобретение безнадежной дебиторской задолженности. Задолженность 10 000, покупаем за 3 000. Возникают ли какие то налоговые обязательства? Можно ли принять в расходы стоимость приобретения? Что потом делать с данным….
  4. Бухгалтерский учет уступки права требования долга
    Добрый день! Мы –арендатор помещения. В декабре 2013 заключен договор аренды в у.е (оплата в рублях по курсу ЦБ на дату перечисления) и перечислен гарантийный платеж 1 млн руб….

Уступка права требования: какие бухгалтерские проводки должен сделать цессионарий?

Цессионария обязанность исчислить НДС возникает на дату исполнения обязательств должником, либо на дату последующей уступки полученного права требования

Автор: эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лазарева Ирина

Организация «Б» (цессионарий) применяет общую систему налогообложения. Право требования 2 100 000 руб. с должника (заказчика услуг) приобретено у первоначального кредитора (организации «А», цедента) за 950 000 руб. Оплата за право требования цеденту еще не произведена. Долг заказчиком пока не погашен. Какие бухгалтерские проводки должна сделать организация «Б»? Какие налоговые обязательства возникают у организации «Б»?

Согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования).

Основанием уступки права требования будет являться договор между первоначальным кредитором (цедентом) и новым кредитором (цессионарием) (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 161, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 420 ГК РФ).

В соответствии со ст. 384 ГК РФ, если иное не установлено договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника (если иное не предусмотрено законом или договором), тем не менее, должник должен быть письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу (п.п. 2, 3 ст. 382, п. 1 ст. 385 ГК РФ).

Таким образом, уступкой права требования или цессией называют соглашение о замене прежнего кредитора (цедента), который выбывает из обязательства, на другого субъекта (цессионария), к которому переходят все права прежнего кредитора.

При этом в силу п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

В рассматриваемой ситуации на основании сделки, цена которой составляет 950 000 рублей, у организации «Б» (цессионария) возникают:

1. обязательство по оплате организации «А» (цеденту) 950 000 рублей – суммы, причитающуюся за уступку права требования;

Читайте также:  ИП прекратил деятельность как взыскать долг

2. право требовать от должника погашения задолженности в размере 2 100 000 рублей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложения по НДС.

Особенности исчисления НДС при передаче имущественных прав определены в ст. 155 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке новым кредитором*(1), получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как превышение суммы дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Минфин России обращает внимание налогоплательщиков, что на уступку прав, вытекающих из всех других гражданско-правовых договоров или из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения, данная норма не распространяется (письма Минфина России от 24.04.2012 г. № 03-07-11/123, от 19.09.2007 г. № 03-07-05/58).

Момент определения налоговой базы в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 155 НК РФ, определяется как день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства (п. 8 ст. 167 НК РФ).

Таким образом, у организации «Б» – цессионария обязанность исчислить НДС возникает на дату исполнения обязательств должником (дату получения от него денег) либо на дату последующей уступки полученного права требования. При этом сумма НДС определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).

До этого момента уплачивать НДС не требуется, поскольку налоговая база не может быть определена.

Например, при погашении обязательства должником налоговая база у организации «Б» составит 1 150 000 рублей (2 100 000 руб. – 950 000 руб.). Следовательно, НДС будет исчислен в размере 175 423 руб. 73 коп. (1 150 000 руб. х 18/118).

Объектом налогообложения по налогу на прибыль российских организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 1 ст. 247 НК РФ).

При этом особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены ст. 279 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику:

— при последующей уступке права требования;

— при прекращении соответствующего обязательства.

Иными словами, доходы (выручка) организации «Б» будут соответствовать сумме, которую она получит от должника или от нового кредитора при переуступке права требования. До момента получения указанной суммы (совершения сделки по переуступке требования) у налогоплательщика дохода не возникает, поскольку на основании п. 5 ст. 271 НК РФ дата получения дохода в таком случае определяется как день последующей уступки денежного требования или исполнения должником данного требования.

Соответственно, и расходы по приобретению права требования учитываются налогоплательщиком в счет уменьшения дохода от реализации права требования только одновременно с получением дохода от последующей уступки права требования либо от прекращения соответствующего обязательства (последнее предложение п. 3 ст. 279 НК РФ). Смотрите также письма Минфина России от 08.11.2011 г. № 03-03-06/1/726, от 06.08.2010 г. № 03-03-06/1/530. То есть до момента определения дохода стоимость приобретенного права требования в расходах организации не может быть учтена.

Таким образом, объектом обложения налогом на прибыль у организации «Б» будет являться разница между доходами, полученными от погашения задолженности либо переуступки права требования, и понесенными расходами.

Например, при погашении должником своего обязательства в сумме 2 100 000 рублей налоговая база по налогу на прибыль у организации «Б» составит 974 576 руб. 27 коп. (2 100 000 руб. – 950 000 руб. – 175 423 руб. 73 коп. (НДС)).

В бухгалтерском учете организации «Б» приобретенная на основании договора цессии дебиторская задолженность относится к финансовым вложениям организации в соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (далее – ПБУ 19/02).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, наличие и движение финансовых вложений учитывается на счете 58 «Финансовые вложения».

На основании п. 8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах) (п. 9 ПБУ 19/02).

Так как в рассматриваемой ситуации дебиторская задолженность приобретается за плату, она учитывается организацией «Б» в сумме фактических затрат на ее приобретение и отражается следующей проводкой:

Дебет 58 Кредит 76, субсчет «Цедент»

– 950 000 руб. – принято к учету право требования на основании договора цессии и документов, удостоверяющих это право (п. 2 ПБУ 19/02, п. 2 ст. 385 ГК РФ).

Задолженность, образовавшаяся на счете 76, субсчет «Цедент», может быть списана на дату погашения обязательства перед организацией «А» (цедентом) по основанию, предусмотренному ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором (например, при уплате денежных средств, зачете встречных однородных требований или пр.) (п. 1 ст. 407, ст. 408, ст. 410 ГК РФ).

В свою очередь, учитываемое в качестве финансовых вложений право требования выбывает на дату единовременного прекращения действия условий принятия его к бухгалтерскому учету – либо при погашении должником задолженности, либо при последующей уступке права требования (п. 25 ПБУ 19/02).

То есть до момента, пока обязательство должником не будет погашено, либо пока право требования не будет переуступлено новому кредитору, в учете организации «Б» будет отражаться финансовое вложение.

В соответствии с п. 34 ПБУ 19/02, а также п. 7, п. 10.1, п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходы, получаемые от выбытия финансовых вложений в виде права требования (когда это не является предметом деятельности организации), подлежат учету в составе прочих доходов.

Например, при погашении задолженности должником в учете организации «Б» могут быть сформированы следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Должник»

– 2 100 000 руб. – получены денежные средства от должника;

Дебет 76, субсчет «Должник» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

– 2 100 000 руб. – отражен доход от погашения права требования;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 58

– 950 000 руб. – списана первоначальная стоимость выбывшего финансового вложения;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68, субсчет «НДС»

– 175 423 руб. 73 коп. – начислен НДС с разницы между суммой погашенного обязательства над стоимостью приобретения прав требования;

Читайте также:  Списание кредиторской задолженности при усн доходы

Дебет 91, субсчет « Прочие расходы» Кредит 99

– 974 576 руб. 27 коп. – отражено сальдо прочих доходов и расходов по операции уступки права требования долга.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

Онлайн-кассы в интернет-магазинах

В зависимости от того, как у интернет-магазина организован прием платы за товар, ему либо нужно применять ККТ, либо нет. К примеру, продавцу не придется выдавать чек, если оплата происходит через платежного агента. Специалист налоговой службы разъясняет нюансы использования ККТ в интернет-магазинах.

Отправляем в бюджет НДФЛ с майских отпускных и пособий

31 мая – крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. и пособий по уходу за больным ребенком), выплаченных работникам в мае.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Цессия – это уступка требования кредитором другому лицу (п. 1 ст. 388 ГК РФ ). Уступающий требование кредитор именуется цедентом, а лицо, приобретающее долг, — цессионарий. Какие по договору цессии проводки у цессионария, цедента и должника нужно сделать, расскажем в нашей консультации.

Учет у цессионария: проводки

В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 дебиторская задолженность, приобретаемая на основании уступки права требования, является объектом финансовых вложений при соблюдении определенных критериев (п. 2 ПБУ 19/02 ).

Так, для приобретаемой по договору цессии дебиторской задолженности должны выполняться следующие условия:

  • наличие документов, подтверждающих существование права на получение денежных средств или других активов;
  • переход к цессионарию финансовых рисков, связанных с приобретаемым долгом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);
  • способность приносить цессионарию экономические выгоды в будущем (например, в виде прироста стоимости).

При соблюдении этих условий приобретаемый цессионарием долг будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н ).

Следовательно, при приобретении долга по договору цессии проводка у цессионария формируется такая:

Дебет счета 58 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Приобретаемый долг отражается в учете цессионария по сумме фактических затрат на его приобретение (п.п. 8, 9 ПБУ 19/02 ), которые состоят из следующих расходов:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором цеденту;
  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением финансового вложения;
  • вознаграждения, которые цессионарий уплачивает посреднической организации;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением долга.

При погашении должником денежного требования, приобретенного по договору цессии, бухгалтерские проводки у цессионария будут следующие:

А нужно ли по договору уступки права требования проводку у цессионария делать на сумму НДС?

Если приобретенный ранее долг возник из договора реализации товаров (работ, услуг), то с превышения погашаемого долга над расходами на его приобретение нужно будет начислить НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 2 ст. 155. п. 4 ст. 164 НК РФ ).

Соответственно, в этом случае при прекращении долга или при последующей уступке права требования проводки у цессионария будут дополнены следующей:

Дебет счета 91 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС

Договор цессии: бухучет у цедента

А какие составляются проводки по договору цессии у цедента?

Уступка права требования по договору цессии в бухгалтерском учете цедента отражается как реализация прочих активов через счет 91.

Приведем бух проводки по договору цессии у цедента:

Отражен доход цедента от продажи долга цессионарию

91, субсчет «Прочие доходы»

Списана стоимость погашаемого долга

91, субсчет «Прочие расходы»

Соответственно, при уступке права требования бухгалтерская проводка на оплату по договору цессии будет такая:

Дебет счетов 51 и др. – Кредит счета 76

Таким образом, проводки у цедента при продаже долга аналогичны проводкам при реализации иного имущества (кроме готовой продукции и товаров).

Проводки по договору цессии у должника

Какие нужно сделать по договору цессии бухгалтерские проводки у должника?

Поскольку у должника сумма, подлежащая оплате, отражается по кредиту соответствующего счета расчетов, на этом счете должна быть указана аналитика – кому именно принадлежит долг. Соответственно, при смене кредитора должник в аналитическом учете отражает изменение кредитора.

Организация А приобрела у организации Б товары:

Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/ «Организация Б»

Организация Б по договору цессии уступила долг Организации С.

На основании уведомления должнику-Организации А о переуступке долга между юридическими лицами бухгалтерская проводка в учете организации А будет направлена на уточнение данных аналитического учета по счету 60:

Дебет счета 60 / «Организация Б» — Кредит счета 60 / «Организация С»

Это значит, бухгалтерские проводки по переуступке прав у должника будут отражаться только в аналитическом учете.

Следовательно, и погашение долга за товары будет производиться Организации С, к которой перешло право требования на основании договора цессии:

Дебет счета 60 / «Организация С» — Кредит счетов 51 и др.

Также читайте:

Как цеденту отразить в бухгалтерском учете уступку права требования

В бухучете при этом сделайте такую запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов по цессии» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС в счет поступившей оплаты за переход будущего права требования.

При переходе права требования после его возникновения сделайте такую запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки будущего права требования» Кредит 91-1
– реализовано право требования по договору цессии.

Одновременно спишите в прочие расходы стоимость реализованного права требования:

Читайте также:  Как начать процедуру банкротства физического лица

Дебет 91-2 Кредит 62 (76, 58)
– списана с баланса стоимость реализованного права требования по договору цессии.

Ранее уплаченный в бюджет НДС с аванса поставить к вычету нельзя. Право на вычет в данном случае не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Однако НДС можно возместить. То есть вернуть из бюджета или зачесть в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ. Если право на возмещение налога будет подтверждено, нужно будет отразить возникшее обязательство бюджета перед цессионарием:

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов по цессии»
– отражено обязательство бюджета вернуть или зачесть ранее уплаченные суммы НДС с аванса по цессии.

Сторнировать в данном случае проводки о начислении НДС не надо. Ведь на момент их записи все было сделано правильно. А значит, ошибки, которую нужно исправлять, не было.

При этом, если цедент реализовал право требования с выгодой, необходимо начислить НДС с полученного дохода. То есть с разницы между средствами, которые получены от цессионария, и балансовой стоимостью права требования, которое к нему переходит. Для этого сделайте такую запись:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет.

Все это следует из пунктов 6 и 14.1 ПБУ 10/99, пунктов 6, 7, 10.1 и 16 ПБУ 9/99ПБУ 9/99, Инструкции к плану счетов (счета 50, 51, 68, 76, 91), абзаца 2 пункта 1 статьи 155, пункта 1 статьи 167, пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете цедента операции по уступке будущего требования

ООО «Торговая фирма "Гермес"» продает промышленную технику и станки. В январе «Гермес» заключил договор цессии с ООО «Альфа». По договору «Гермес» уступает «Альфе» право требования по обязательствам покупателей партии станков – 100 шт. Стороны договорились, что «Альфа» получает право требования, предоставив «Гермесу» финансирование исходя из расчета 100 000 руб. за каждый станок в партии. То есть всего 10 000 000 руб. (100 шт. × 100 000 руб.). Деньги по договору «Гермес» получает до конца февраля. Право требования переходит к «Альфе» в момент его возникновения.

В феврале при поступлении денег от «Альфы» бухгалтер «Гермеса» сделал такие записи:

Дебет 51 (50) Кредит 76 субсчет «Расчеты по договору уступки будущего права требования»
– 10 000 000 руб. – поступило финансирование в счет уступки будущего права требования;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки будущего права требования» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1 525 424 руб. (10 000 000 руб. 118 × 18) – начислен НДС в счет поступившей оплаты за переход будущего права требования.

В марте «Гермес» реализовал 70 станков по цене 105 000 руб. за штуку. Общая сумма сделки составила 7 350 000 руб. (70 шт. × 105 000 руб.). В том числе НДС 18 процентов – 1 121 186 руб. (7 350 000 руб. 118 ×18). Бухгалтер оформил сделку такими проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 7 350 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1 121 186 руб. – начислен НДС при реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 5 390 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров.

При реализации станков у «Гермеса» возникло право требования. По договору цессии оно переходит к «Альфе». Эту операцию бухгалтер «Гермеса» отразил так:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 91-1
– 7 000 000 руб. (70 шт. × 100 000 руб.) – отражена уступка права требования;

Дебет 91-2 Кредит 62
– 7 350 000 руб. – списана стоимость реализованной дебиторской задолженности по договору уступки права требования.

Одновременно часть НДС с аванса бухгалтер «Гермеса» заявил к возмещению (зачету). После прохождения камеральной проверки и подтверждения своего права он сделал следующую запись:

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов по цессии»
–1 067 797 руб. (7 000 000 руб. 118 × 18) – отражено обязательство бюджета по возмещению НДС, ранее уплаченного с аванса.

При уступке права требования оплаты за 70 станков «Гермес» получил убыток. Поэтому начислять НДС бухгалтеру не понадобилось.

В июле «Гермес» реализовал оставшиеся в партии 30 станков по цене 98 000 руб. за штуку. Общая сумма сделки составила 2 940 000 руб. (30 шт. × 98 000 руб.). В том числе НДС 18 процентов – 448 475 руб. (2 940 000 руб. 118 × 18). Бухгалтер оформил сделку такими проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 2 940 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 448 475 руб. – начислен НДС при реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 2 310 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров.

При реализации станков у «Гермеса» возникло право требования. По договору цессии оно переходит к «Альфе». Эту операцию бухгалтер «Гермеса» отразил так:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 91-1
– 3 000 000 руб. (30 шт. × 100 000 руб.) – отражена уступка права требования;

Дебет 91-2 Кредит 62
– 2 940 000,00 руб. – списана стоимость реализованной дебиторской задолженности по договору уступки права требования.

Одновременно часть НДС с аванса бухгалтер поставил к возмещению и после подтверждения права на него сделал такую запись:

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов по цессии»
– 457 627 руб. (3 000 000 руб. 118 × 18) – отражено обязательство бюджета по возмещению НДС, ранее уплаченного с аванса.

Таким образом, весь начисленный при поступлении финансирования НДС был поставлен к зачету (1 525 424 руб. – 1 067 797 руб. – 457 627 руб.).

При уступке права требования оплаты за 30 станков «Гермес» получил выгоду. На разницу между полученным от цессионария («Альфы») финансирования и стоимостью права требования он начислил НДС и отразил это в бухучете следующей проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9153 руб. ((3 000 000 руб. – 2 940 000 руб.) :118 × 18) – начислен НДС к уплате в бюджет.

О том, как учитывать доходы и расходы, связанные с уступкой прав требования при расчете налогов, см. Как цеденту учесть уступку права требования при налогообложении .

Рекомендуем посмотреть: