+7 (499) 938 42 63  Москва

+7 (812) 467 32 84  Санкт-Петербург

Получите бесплатную консультацию
юриста по телефонам прямо сейчас:
+7 (499) 938 42 63
Москва и МО
+7 (812) 467 32 84
Санкт-Петербург и ЛО

Структура дебиторской задолженности таблица

Практическое занятие № 14-15

Тема: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Цель: научиться рассчитывать показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности; уметь анализировать уровень и качество задолженности; на основании данных уметь формулировать выводы по снижению уровня задолженности.

Анализ дебиторской задолженности

В условиях конкуренции, характерных для рыночной экономик, предприятия вынуждены предоставлять коммерческий кредит своим клиентам, в результате чего образуется дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность с точки зрения гражданского права является имущественным правом, т.е. правом на получение определенной денежной суммы с должника.

Дебиторская задолженность – комплексная статья, которая включает расчеты:

а) с покупателями и заказчиками;

б) по авансам выданным;

в) с персоналом предприятия;

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 938-42-63 (Москва)
+7 (812) 467-32-84 (СПБ)
Это быстро и бесплатно!

д) с прочими дебиторами.

Дебиторская задолженность подразделяется на:

текущую – срок погашения которой не наступил;

просроченную – срок погашения которой наступил;

реальную к получению – задолженность, обеспеченную залогом, банковской гарантией, поручительством;

сомнительную – задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями;

безнадежную (нереальную к получению) – задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также те долги, которые в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Управление дебиторской задолженность предполагает:

  • организацию учета и анализ дебиторской задолженности за предыдущий и отчетный периоды;
  • формирование кредитной политики предприятия;
  • формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности и планирование поступлений денежных средств от дебиторов на основе коэффициентов инкассации;
  • разработку системы контроля за состоянием дебиторской задолженности;
  • разработку мероприятий, направленных на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью.

Анализ дебиторской задолженности включает в себя следующие основные этапы:

1. Оценка уровня дебиторской задолженности предприятия и анализ его динамики. На этом этапе анализа оцениваются уровень дебиторской задолженности предприятия и его динамика в предшествующих периодах, а также структурная динамика на основе определения коэффициента отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (Ддз) определяется по формуле:

Дебиторская задолженность (стр.230+240) актива баланса

Ддз = оборотные активы (стр.290) актива баланса *100.

2. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности. Анализируется состав дебиторской задолженности в разрезе сроков ее возникновения, групп покупателей и заказчиков; видов дебиторской задолженности по степени надежности; просроченной задолженности; по другим критериям.

Состав и структура дебиторской задолженности

Виды дебиторской задолженности

На начало периода

Вывод: как видно из таблицы, дебиторская задолженность выросла за анализируемый период на 28 999 тыс.руб. или на 15,3%. Наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков, причем за рассматриваемый период она увеличилась на 69,34% и составила 185 631 тыс.руб. Одновременно произошло увеличение размера выданных авансов на 2601 тыс.руб. или на 36,05%, прочих дебиторов на 492 тыс.руб. или на 2,18%, с одновременным снижением удельного веса последних в общей сумме дебиторской задолженности с 11,93% до 10,57%.

Просроченная дебиторская задолженность в анализируемом периоде возросла на 49 тыс.руб. или на 2,28%, с одновременным уменьшением ее доли в общем объеме дебиторов с 1,13 до 1%.

За рассматриваемый период произошло снижение доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия на 8,9 процентного пункта, что свидетельствует о повышении мобильности структуры имущества предприятия.

Пример анализа дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, как правило, составляет около трети, а может и более оборотных активов предприятия.

По мнению В.В. Ковалева, дебиторская задолженность как иммобилизация собственных оборотных средств должна быть минимизирована, но этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

Но прежде чем приступить к анализу дебиторской задолженности, определим что, включает само понятие «дебиторская задолженность». Debitum в переводе с латинского означает долг, обязанность. Этот термин впервые упоминался в папирусах Зенона, который в 256 г. до н.э. реформировал систему учета в Греции.

В настоящее время использование определения дебиторской задолженности в разных сферах деятельности привело к тому, что трактовку термина можно условно разделить на юридическую, бухгалтерскую и экономическую.

Гражданский кодекс Российской Федерации

В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п. либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности

Бланк И.А. Управление активами

Дебиторская задолженность – это сумма задолженности в пользу предприятия, представленная финансовыми обязательствами юридических и физических лиц

Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент

Дебиторская задолженность – это задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту

Румянцева А.Ю. Управление дебиторской задолженностью на предприятии

Дебиторская задолженность – особая форма кредитования юридических и физических лиц, подкрепленная или не подкрепленная законодательной базой

Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций

Дебиторская задолженность – это комплексная статья, включающая расчеты: с покупателями и заказчиками; по векселям к получению; с дочерними и зависимыми обществами; с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал; по выданным авансам; с прочими дебиторами

Пятов М.Л. Управление обязательствами организации

Дебиторская задолженность – это отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц – покупателей, работников, займополучателей, бюджета

Финансово-кредитный энциклопедический словарь под редакцией проф. А.Г. Грязновой

Дебиторская задолженность – это счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту

Ефимова О.В. Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности

Дебиторская задолженность представляет собой вложение и способ расширения продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала

Безруких П.С. Бухгалтерский учет

Дебиторская задолженность – это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками

Анализ дебиторской задолженности можно провести в следующей последовательности:

  • анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности;
  • анализ состояния дебиторской задолженности по срокам образования;
  • расчет показателей оборачиваемости. доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами выручки от продаж;
  • анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Читайте также:  Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности образец

Для оценки состава, структуры и динамики дебиторской задолженности компании составим таблицу, включающую сведения о составе, структуре и динамике дебиторской задолженности (табл. 1).

Из данных таблицы 1 видно, что у анализируемой компании отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, вся дебиторская задолженность является краткосрочной.

Таблица 1. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Данные таблицы 1 свидетельствуют, что дебиторская задолженность в 2014г. снизилась по сравнению с 2013г. на 0,4% и составила 234 087 тыс. руб. что на 974 тыс. руб. меньше, чем в 2013г. Снижение общей суммы дебиторской задолженности, в большей мере, произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков на 1 262 тыс. руб.

В 2015 году наблюдается прирост дебиторской задолженности по сравнению с 2014г. – на 38,7% или на 90 496 тыс. руб. Наибольшее влияние на рост дебиторской задолженности оказал рост задолженностей покупателей и заказчиков – 83 261 тыс. рублей и рост дебиторской задолженности по налогам и сборам – 5 976 тыс. руб.

Таким образом, во всех трех анализируемых периодах наибольший удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков (на конец 2013г. удельный вес этой задолженности в общей составил 99,8%, 2014г. – 99,7%, на конец 2015г. – 97,5%). Удельный вес остальных составляющих незначителен.

Следовательно, необходимо обратить особое внимание на дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и заказчиками. Для этого следует изучить состав, структуру и динамику задолженности покупателей и заказчиков (табл. 2).

Таблица 2. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Расчеты с покупателями и заказчиками, в т.ч.:

Прочие покупатели и заказчики

В структуре задолженности компании, 4 контрагента имеют задолженность более 10% от общей суммы задолженности: Компания А, Б, В, Г. Задолженность прочих покупателей имеют меньший удельный вес в общей величине задолженности и объединены в графе «Прочие покупатели и заказчики».

Наибольший удельный вес в общей величине задолженности покупателей и заказчиков составляет задолженность Компании А, удельный вес на конец 2015 года – 41,6%. Задолженность указанной компании, по сравнению с 2014г. выросла на 60 148 тыс. руб. что в большей мере обеспечило рост дебиторской задолженности по статье «покупатели и заказчики».

Для более углубленного анализа составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 3). Регулярное составление такой таблицы позволяет представить четкую картину состояния расчетов с дебиторами и выявить просроченную дебиторскую задолженность.

Таблица 3. Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам образования за 2015г.

в том числе по срокам образования, тыс. руб.

Данные таблицы 3 показывают, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность в интервале до 60 дней, в том числе доля задолженности со сроком образования до 30 дней 35,0%; от 31 до 60 дней – 34,4%.

Более пристального внимания заслуживает задолженность компании Б, у которой 44,3% задолженности относится к просроченной. Также следует обратить внимание на просроченную задолженность по строке «Прочие покупатели и заказчики» в размере 41 098 тыс. рублей (17 141 + 18 529 + 5 429), т.к. наличие задолженности со сроком образования более 30 дней не предусмотрено условиями договоров.

Отметим что, проблемной может быть признана задолженность в сумме 12 317 тыс. рублей или 3,9% от общей суммы задолженности, так как данная задолженность не обусловлена условиями договоров (отсрочки платежей более чем на 180 дней компанией не предоставляются), что говорит о нарушении покупателями платежной дисциплины и невнимании со стороны компании к указанной ситуации.

В процессе анализа дебиторской задолженности рассчитывают и оценивают показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а также среднюю продолжительность одного оборота (табл. 4).

Таблица 4. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Сумма дебиторской задолженности

Среднее значение дебиторской задолженности

Число дней в периоде

Выручка за период

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Длительность оборота дебиторской задолженности, Доб

Средняя однодневная выручка, Обдн

Высвобождение (привлечение) средств, ΔДоб * Обдн

Длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых периодах сократилась, что говорит о снижении срока погашения дебиторской задолженности и может оцениваться положительно, поскольку ведет к высвобождению денежных средств из оборота.

Так, в 2013г. длительность оборота дебиторской задолженности составляла 253 дня, т.е. задолженность погашалась в среднем 1,42 раза за период в 360 дней, в 2014г. длительность оборота уменьшилось на 56 дней и составила 197 дней, в 2015г. длительность оборота дебиторской задолженности также сократилась (на 8 дней) и составила 189 дней.

Сравним темп роста выручки с темпом роста дебиторской задолженности. Рост дебиторской задолженности оправдан, если сопровождается соответствующим ростом выручки. Так, темп роста дебиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014 годом составил 138,7% (табл. 1) и опередил темп роста выручки, который за тот же период составил 124,5%. Обратная ситуация сложилась в 2014 году, по сравнению с 2013 годом темп роста выручки (129,3%) выше темпа роста дебиторской задолженности – 99,6%.

Относительная экономия денежных средств за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности в 2014г. составила 66 619,78 тыс. руб. (-56,04 * 1 188,82), в 2015г. – 12 638,58 тыс. руб. (-8,54 * 1 479,72)

Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 5).

Таблица 5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

1. Дебиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс. руб.

2. Кредиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс. руб.

3. Разница показателей, тыс. руб. (стр. 1 — стр. 2)

4. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 1 / стр. 2)

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в организации превышает 1,0, т.е. дебиторская задолженность покрывает кредиторскую. Краткосрочная кредиторская задолженность полностью покрывается краткосрочной дебиторской задолженностью, что является положительным фактором, который говорит о потенциальной возможности организации расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных источников финансирования.

Тем не менее, на протяжении ряда лет он меньше нормативного значения 2, а это значит, что замедляется обращение в денежные средства ликвидной части оборотных активов.

Состав и структура дебиторской задолженности

Момент перехода права собственности на товар может быть указан в договоре отдельно, и тогда, в соответствии с этим моментом, в бухгалтерском учете отражается дебиторская задолженность.

Читайте также:  Финансирование процедуры банкротства

При отсутствии в договоре момента перехода права собственности этот момент считается наступившим в момент отгрузки товара продавцом, поскольку, в соответствии со ст. 459 Гражданского кодекса РФ «если иное не предусмотрено договором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю».

Следовательно, дебиторская задолженность в общем случае отражается в учете:

после оформления документов на отгрузку товаров;

после подписания акта выполнения работ (услуг).

В разделе II Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. №

Заметим, что сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:

— для организации-должника — это возможность использования дополнительных, причем, бесплатных оборотных средств;

— для организации-кредитора — это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность.

Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих:

– расходов будущих периодов.

Следовательно, дебиторская задолженность — это часть оборотного капитала организации.

Особенности структуры дебиторской задолженности

Долговые денежные обязательства – это важная составляющая деятельности любой компании. Причем юридические лица могут оказаться как должниками, так и кредиторами.

Если организации обязаны другие граждане или юридические лица, принято говорить о возникновении дебиторской задолженности. Что в нее входит, структура формирования и ее состав – эти и другие вопросы рассмотрим далее.

Что это такое

Управление собственным бизнесом включает в себя необходимость решения задач различной степени сложности. Часто организации сталкиваются с недобросовестными плательщиками.

Услуга была оказана или товар был поставлен, а соответствующей оплаты не поступило. Так и возникает дебиторская задолженность.

Дебиторка входит в основное понятие “обязательство”, суть которого раскрыта в ГК РФ. Исходя из ст. 307 Граждан. Кодекса, по обязательству одно лицо, именуемое должником (дебитором), обязано осуществить какое-либо действие или воздержаться от осуществления действия в пользу иного лица – кредитора.

Действием может быть обязанность по оплате поступившего товара, оказанной услуги, выполненной работы.

Для целей ведения бухгалтерского учета задолженность необходимо классифицировать по группам и разновидностям. Общая классификация дебиторки:

  • по источникам ее формирования;
  • по типу обязательств;
  • по характеру долга;
  • по отношению к кредитору.

Что в нее входит

В состав дебиторки входят все долговые обязательства, которые перед компанией имеют другие контрагенты. Причем не обязательно, что задолженность именно товарная. Зачастую, возникают переплаты по налогам, сборам, излишние платежи в фонды медицинского и социального страхования.

Кроме этого, выданные займы работникам или авансы также включаются в состав дебиторки и подлежат отражению на соответствующих счетах как дебетовое сальдо.

Как выглядит структура, таблица

Структура дебиторки имеет достаточно широкую разветвленность. Общий вид структуры можно посмотреть на рисунке ниже. Мы же поговорим подробнее о каждой классификации в отдельности.

АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ГНЦ НИИАР»

Макарова Екатерина Игоревна

студент 3 курса, кафедра экономики УлГТУ, г. Ульяновск

Ширяева Наталья Викторовна

научный руководитель, канд. экон. наук, доцент УлГТУ, г. Ульяновск

Актуальность выбранной темы обоснована тем, что динамика постоянного изменения величины дебиторской и кредиторской задолженности, их состав и структура в бухгалтерском балансе, и качество, а также влияние интенсивности их уменьшения или увеличения оказывают значимое и интенсивное влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, так же, на финансовое состояние предприятия. Считалось бы идеально, чтобы дебиторская задолженность по срокам погашения и сумма была бы как следует более сопоставима с аналогичными показателями кредиторской задолженности — это идеальное условие для протекания кредитного процесса предприятия [1].

В мировой практике при анализе деятельности предприятия, выделили существенные и значимые моменты о задолженности, о которой в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу должна раскрыться полнота и объективность этой информации. Существуют такие ситуации, когда предприятию не позволяет достаточно подробно провести анализ деятельности сумма образовавшиеся и погашенной задолженности, а дать оценку состояния — не позволяет сумма просроченной не только дебиторской задолженности, но и кредиторской.

Как реальный актив, дебиторская задолженность играет решающую роль в области предпринимательской деятельности.

Признаки дебиторской задолженности:

·источник бесплатных средств — для дебитора;

·значительное увеличение в сторону рынка распространения работ и услуг, а так же и увеличение ареала распространения продукции.

В современной практике наблюдается такая тенденция, что при оценке дебиторской задолженности предприятия, ее величина достигает 30 % от актива баланса организации, происходит значительно — важное влияние на формирование итоговых показателей деятельности организации, возможно и на акции, отдельных активов, т. е. на рыночную цену организации.

Кредиторская задолженность — средства стороннего лица, находящегося в непостоянном пользовании у фирмы. Относительное увеличение несет двоякий характер. С одной стороны это благоприятная тенденция, потому что кредиторскую задолженность можно назвать еще и дополнительным и весомым источником финансирования для предприятия. С другой стороны увеличение суммы кредиторской задолженности ввиду риска банкротства [3].

О фактическом неблагоприятном положении чаще всего свидетельствуют убытки (просроченная кредиторская задолженность), в то время как при незначительном запасе прочности просроченная дебиторская задолженность не так страшна. В настоящее время можно судить о значимости «больных» статей, которые последовательно «рассказывают» о различном финансовом состоянии фирмы.

Читайте также:  Как рассчитать сумму долга по кредиту

Дебиторская задолженность в целостной картине деятельности подразделения

На рисунке 1 показана взаимосвязь ключевых показателей деятельности отдела.

Расскажем чуть более подробно об обороте. Как известно, из продаж по предоплате и, соответственно продаж в кредит и получается оборот. Зачастую главным источником дебиторской задолженности у предприятия считается продажи в кредит. Далее сделки по предоплате следует называть притоком денежных средств, которые выявляются из суммы авансов и погашенной дебиторской задолженности. Соответственно, скорость погашения долгов будет считаться выручкой, зависящая от отсрочки и просрочки платежа. Эти величины определяет кредитная политика организации. У индивидуальных контрагентов величина просрочки может охарактеризовать значимость сбора долгов, следовательно по срокам задолженности и размерам отображается в структуре дебиторской задолженности.

Рисунок 1. Оборот задолженности предприятия

Известно, что предприятия зачастую используют такие показатели как абсолютные и относительные, которые играют немало важную роль, в следствии помогают выявить пути решения в сложной ситуации для организации. Абсолютные показатели служат для полного определения типа финансового состояния организации, и соответственно меры и значимые и полезные рекомендации или мероприятия по повышению финансовой устойчивости. Теперь рассмотрим относительные показатели, которые играют важную роль в оценки деятельности организации. Выявляют взаимосвязь финансового состояния и в сторону увеличения эффективной деятельности организации.

Рассмотрим анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия ОАО «ГНЦ НИИАР». Проведенный анализ структуры и динамики дебиторской задолженности за 2010—2012 гг. представлен в таблице 1.

Оценка состава и структуры дебиторской задолженности ОАО «ГНЦ НИИАР» за 2010—2012 гг.

Проведенный анализ показал, за 2012 год сопоставляя с 2010 годом, что сумма долгосрочной дебиторской задолженности уменьшилась на 1717 тыс. руб. (или на 54,86 %) за счет уменьшения авансов выданных на 1717 тыс. руб. (или на 54,86 %). Расчеты с покупателями и заказчиками и прочие дебиторы отсутствуют. Анализ показал, за 2012 год по сравнению с 2010 годом, что сумма краткосрочной дебиторской задолженности значительно выросла на 587877 тыс. руб. (или на 81,98 %) за счет резкого увеличения расчетов с покупателями и заказчиками на 282253 тыс. руб. (или на 50,61 %), изменение в сторону увеличения в статье авансы выданные на 144580 тыс. руб. (или на 110,71 %). Так же произошло изменение в сторону увеличения статьи прочие дебиторы на 161044 тыс. руб. (или на 538,53 %) в 2012 году анализируя с 2010 годом. Сумма дебиторской задолженности увеличилась на 586161 тыс. руб. (или на 81,39 %) за счет статьи расчетов с покупателями и заказчиками на 282253 тыс. руб. (или на 50,61 %) за 2012 год анализируя с 2010 годом, а так же за счет увеличение величины выданных авансов на 144580 тыс. руб. (или на 110,71 %) и увеличение в статье прочие дебиторы на 161044 тыс. руб. (или на 558,59 %).

Оценка состава и структуры кредиторской задолженности ОАО «ГНЦ НИИАР» за 2010—2012 гг.

Состав кредиторской задолженности

поставщики и подрядчики

Задолженность перед персоналом

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

Задолженность по налогам и сборам

По расчетным данным таблицы 2, в которой анализировали состав и структуру кредиторской задолженности, можно сделать следующие выводы, что за 2012 г. по сравнению с 2010 г. величина кредиторской задолженности (краткосрочной) возросла на 2133361 тыс. руб. (или на 262,57 %) за счет в сторону увеличения на 1095173 тыс. руб. за счет задолженности перед поставщиками и подрядчиками (или на 203,03 %) и за статьи авансы полученные 1017464 тыс. руб. (1745,07 %). в 2012 г. задолженность по налогам и сборам снизилась по сравнению с 2010 г. на 38716 тыс. руб. (или на 60,78 %).в результате изменений условий на покупку товара или увеличения цен, возможны изменения статьи в сторону увеличения величины расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Рисунок 2. Состав дебиторской задолженности ОАО «ГНЦ НИИАР»

Рисунок 3. Состав кредиторской задолженности ОАО «ГНЦ НИИАР»

Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «ГНЦ НИИАР»

На основании полученных данных, приведенных в таблице 3 видно, что в 2010 году коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности говорит о превышении кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью на 1,13, т. е. на 13 %. в 2011—2012 гг. составило 1,49, т. е. на 49 %. Данное соотношение по годам является нерациональным, потому что кредиторская задолженность должная превышать дебиторскую не более, чем на 10 %. В данном случае, весомом действием будет считаться, необходимость ежеквартально отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и прикладывать все эффективно-значимые усилия для её снижения. Следует поэтапно и внимательно анализировать и рассчитываться с кредиторами, планомерно, и в установленные сроки возвращать им долги, в противном случае предприятие потеряет доверие своих постоянных поставщиков, что может сказаться на деловой репутации, банков и других кредиторов, получение высоких по сумме штрафных санкций по расчетам с контрагентами, что значимо говорит об актуальности выбранной темы.

В расчетном балансе, мы сопоставили общие размеры дебиторской и кредиторской задолженности и рассчитали его сальдо. Данные расчетного баланса свидетельствуют о превышении кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью за каждый год. По рассчитанным данным, приведенных в таблице, мы видим, что кредиторская задолженность более чем в 1 раз превышает дебиторскую задолженность, что говорит о неустойчивом и нестабильном финансовом состоянии предприятия.

Известно, что когда кредиторская задолженность превышает дебиторскую — является пассивным сальдо расчетного баланса. По данным анализа, приведенных в таблице, мы наглядно видим, что у предприятия ОАО «ГНЦ НИИАР» пассивное сальдо, а это значит, что за период с 2010—2012 гг. кредиторская задолженность превышает на сумму 1639546 тыс. руб. дебиторскую задолженность.

На такое значительно важное изменение за период 2010—2012 гг. оказало влияние статья задолженность по налогам и сборам, возможно это связано с непостоянством действующего законодательства и изменений сумм налогов и сборов, влияние со стороны конкурентного рынка, значительных изменений экономики, например, изменение темпов инфляции.

1.Виноградова Елизавета, Статья «Параметры дебиторской задолженности в контексте деятельности предприятия». 2009.

2.Шеметев Александр, Самоучитель по комплексному финансовому анализу и прогнозированию банкротства, а так же по финансовому менеджменту-маркетингу. 2010.

Понравилась статья — нажми

Комментарии

# Alya 15.05.2017 22:04

Оставить комментарий

Календарь событий

Рекомендуем посмотреть: