+7 (499) 455 09 86  Москва

+7 (812) 332 53 16  Санкт-Петербург

Получите бесплатную консультацию
юриста по телефонам прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86
Москва и МО
+7 (812) 332 53 16
Санкт-Петербург и ЛО

Просроченная кредиторская задолженность в бюджетных учреждениях это

19 декабря 2016

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В отношении кредиторской задолженности в сумме не предъявленных кредитором требований в период срока исковой давности, не подтвержденной по результатам инвентаризации кредитором, комиссия учреждения может принять решение о ее списании с балансового учета.
Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета с использованием счета 0 401 10 173 и с одновременным отражением указанной суммы на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредитором».

Обоснование вывода:
По общему правилу кредиторская задолженность учитывается на соответствующих балансовых счетах бухгалтерского учета с момента возникновения и до полного погашения или списания в установленном законодательством порядке.
Кредиторская задолженность в сумме не предъявленных кредитором требований в период срока исковой давности, а также не подтвержденная по результатам инвентаризации кредитором, переходит в разряд задолженности, не востребованной кредитором, в отношении которой комиссия учреждения может принять решение о списании задолженности с балансового учета.
Прекращение (выбытие, списание) ранее учтенного обязательства (кредиторской задолженности) подлежит обязательному подтверждению первичными документами (п. 7 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), письмо Минфина России от 30.05.2013 N 02-06-05/19714).
Учитывая положения п. 371 Инструкции N 157н, порядок списания задолженности с балансового и забалансового учета (в том числе конкретный перечень документов, которые должны быть оформлены в подобных ситуациях) для бюджетных учреждений может устанавливаться их учетной политикой (если иное не установлено бюджетным законодательством).
В частности, невостребованная кредиторская задолженность может списываться с балансового учета на основании:
1) инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма 0504089);
2) решения профильной комиссии;
3) письменного обоснования решения о списании задолженности;
4) приказа (распоряжения) руководителя госучреждения о списании кредиторской задолженности;
5) Бухгалтерской справки (форма 0504833).
Не востребованная кредитором задолженность подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета с использованием счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» в порядке, установленном абз. 15 п. 150 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, с одновременным отражением указанной суммы на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредитором».
С учетом изложенного в рассматриваемой ситуации при принятии решения о списании кредиторской задолженности, не подтвержденной (не востребованной) кредитором, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения этот факт может быть отражен следующими корреспонденциями:
Дебет 4 302 34 830 Кредит 4 401 10 173
— отражено списание с балансового учета кредиторской задолженности (отражено начисление доходов в сумме кредиторской задолженности, списанной с балансового учета в связи с отсутствием требований кредитора).
Одновременно отражено увеличение по забалансовому счету 20 «Задолженность, невостребованная кредитором».
В заключение отметим, что кредиторская задолженность, списанная с балансового учета и учтенная на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами», может быть восстановлена при предъявлении кредиторами соответствующих требований. При этом в балансовом учете должны отражаться проводки, по сути, «обратные» тем проводкам, которые применялись при списании дебиторской задолженности с баланса.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Списание госучреждением задолженности, невостребованной кредиторами;
— Энциклопедия решений. Госучреждение. Счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сапетина Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Миллиард Мария

2 декабря 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Просроченная кредиторская задолженность: понятие, виды и сроки

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86 (Москва)
+7 (812) 332 53 16 (СПБ)
Это быстро и бесплатно!

Просроченная кредиторская задолженность сегодня является проблемой многих организаций. Под этим понятием подразумевают задолженность, ранее не погашенная в установленный договором срок. Так, один из субъектов финансовых отношений продаёт товар либо услугу другому субъекту.

Такие товарно-денежные отношения регулируются особым договором, в нём обязательно прописывается срок оплаты за услугу либо товар. Покупатель, подписывая данный договор, соглашается со всеми его условиями, а, следовательно, берёт на себя обязательство произвести оплату точно в указанный срок. Если этого не случается, то есть смысл говорить о просрочке долга. Данная практика коммерческих отношений сегодня является общепринятой.

Какие кредиторские долги считаются просроченными?

Кредиторская задолженность оказывается просроченной уже в последующий день после того, как миновала дата оплаты, прописанная в договоре. С этого момента кредитор в целях защиты своих интересов и прав может обратиться в судебную инстанцию. Делается это с целью взыскания с должника необходимой денежной суммы.

Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Для того, что суд принял иск в рассмотрение, кредитору потребуется приложить все имеющиеся доказательства, в качестве которых может выступать договор, подписанный между сторонами. В нём обязательно должна быть прописана сумма, которую должен оплатить покупатель, а также срок для оплаты.

Договор с должником станет логичным подтверждением того факта, что между кредитором и должником имелись финансовые отношения.

Это важно!

Отдельные нюансы следует учитывать всем руководителям крупных организаций:

  1. Если предприятие оказывалось должником из-за просроченной кредиторской задолженности, то это негативным образом сказывается на определении его платёжеспособности и финансового благополучия. Если руководство такой организации регулярно уклоняется от оплаты долга по договору, то речь уже будет об уголовной ответственности. Есть ли смысл говорить о том, что с таким предприятием вряд ли захотят иметь что-то общее добросовестные организации?
  2. Для многих крупных фирм вопрос своевременного погашения кредиторской задолженности является принципиальным. Дело в том, что при непогашении долга в срок, указанный в договоре, организация рискует перейти в состояние дефолта.
  3. Многие сотрудники бухгалтерского отдела попросту забывают, что из просроченного долга тоже возможно получать прибыль. Обычно руководитель и бухгалтер особенно внимательно следят, какая на данный момент дебиторская задолженность имеется у фирмы, но про кредиторскую задолженность забывают. Выявить её возможно с помощью инвентаризации бухгалтерских счетов.

Из просроченного долга тоже можно получать прибыль.

Разновидности просроченной кредиторской задолженности

В бухучёте просроченная кредиторская задолженность подразделяется на несколько видов:

  • перед работниками организации по зарплате;
  • перед подрядчиками;
  • перед налоговыми органами;
  • перед поставщиком;
  • иные разновидности долговых обязательств.

Когда задолженность является просроченной — сроки

Любая кредиторская задолженность по срокам может быть подразделена лишь на два вида:

Под текущей задолженностью понимается долговое обязательство, когда срок выплаты по нему ещё не наступил. Просроченной она становится тогда, когда финансовые средства не были возвращены в срок, прописанный в договоре.

Читайте также:  Справка о задолженности по заработной плате образец

Выявление кредиторской задолженности

Когда происходит инвентаризация счетов фирмы, в любом случае всплывет сумма кредиторской задолженности. По правилам бухгалтерского учёта считается, что инвентаризацию необходимо производить каждый квартал. Однако не во всех отделах поступают именно таким образом, поэтому важно делать инвентаризацию хотя бы раз в год. Осуществляется это перед годовым бухгалтерским отчётом, все данные проведённой инвентаризации обязательно фиксируются в специальном акте.

Стоит учитывать, что при разовой годовой проверке велик шанс пропуска в срок кредиторского долга.

Ошибкой является оставление списания «на потом». Это делается с целью уклонения от налогов, но это заведомый проигрыш для руководителя фирмы. Сегодня налоговые органы уже знают о таком виде уклонения от обязательных выплат.

Таким образом, оптимальным вариантом считается подход, позволяющий не только выявить, но и избежать непреднамеренного списания кредиторской задолженности. Необходимо своевременно, как можно чаще, проводить инвентаризацию бухгалтерских счетов.

Расчёты и формулы для вычисления

При составлении финансовой отчётности фирмы возможно использовать специальную формулу, которая поможет высчитать имеющуюся задолженность фирмы. Также такой расчёт необходим, когда нужно вычисление финансовой устойчивости фирмы.

Данная формула выглядит следующим образом: размер имеющейся кредиторской задолженности необходимо умножить на период её существования, а затем поделить на себестоимость выручки от товара либо услуги.

Инвентаризацию необходимо производить каждый квартал.

Оборот кредиторской задолженности

Для любого предприятия является важным такой показатель, как оборачиваемость кредиторской задолженности. С его помощью возможно оценить, за какое время фирма может погасить свои долговые обязательства.

Оборотный коэффициент легко рассчитать, если взять отношение всей стоимости купленных товаров либо услуг к средней величине имеющихся долговых обязательств. Также возможно рассчитать оборот кредиторской задолженности в днях. Для этого нужно взять отношение дней в году к коэффициенту оборачиваемости.

Совет специалиста о нюансах работы с кредиторской задолженностью в этом видео:

Для любого предприятия важнейшим показателям является снижение кредиторской задолженности. С помощью такого снижения фирма сможет иметь в собственном распоряжении часть неоплаченных ранее долгов. Такая возможность является одним из наиболее эффективных источников финансирования для организации.

Бесплатная юридическая поддержка по телефонам:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует.

Как списать кредиторскую задолженность в бюджетном учреждении

Узнайте, имеется ли у вашего учреждения кредиторская задолженность. Проведите инвентаризацию имущества, расчетов и финансовых обязательств. Обратитесь к руководителю для того, чтобы он утвердил состав комиссии. Проверьте:- правильность расчетов с кредитными организациями, финансовыми и налоговыми органами;- правильность расчетов с внебюджетными фондами;- правильность расчетов с подразделениями учреждения и другими государственными организациями;- достоверность и обоснованность числящейся на бухгалтерском балансе суммы задолженности по хищениям и недостачам.

Выясните, имеются ли у вас основания для списания кредиторской задолженности. Ими могут являться:- соглашение сторон;- замена ее другими обязательствами;- зачет встречного однородного требования;- обстоятельства, не зависящие от воли сторон (издание нового акта госоргана или ликвидация юридического лица-кредитора);- истечение срока исковой давности.

Составьте акт о списании на основании полученных после сверки всех расчетов данных (форма ИНВ-17). Укажите в этом документе общую сумму задолженности. Акт должен быть согласован с главным бухгалтером и директором учреждения.

Спишите задолженность на основании еще одного приказа руководителя. Отразите эту операцию в счете 401 01 173 («Чрезвычайные доходы от операций с активами»). Оформите бухгалтерскую справку (форма 0504833). Отразите в ней следующие проводки:Дебет 302 XX 830 — Кредит 401 01 173, где XX – это субсчет синтетического счета.Например, если у вашего учреждения имеется кредиторская задолженность за услуги связи, и есть основания для ее списания, то оформите бухгалтерскую справку так:Дебет 302 04 830 — Кредит 401 01 173, где 04 – это субсчет по оплате услуг связи.

В отношении сумм, не подтвержденных из-за истечения срока исковой давности, сделайте запись по дебету забалансового счета 20 («Списанная задолженность. не востребованная кредиторами»). Произведите аналитический учет с введением кодов бюджетной классификации по счету 20 в карточке (форма 0504051).

Что такое просроченная кредиторская задолженность

Для организации, да и физического лица любые обязательства, прописанные в договорах, имеют конкретный срок исполнения. Когда организация не успевает расплатиться или рассчитаться с контрагентом, кредитная задолженность приобретает статус «просроченной».

Исходя из этого, дополнительно формируется просрочка по дебиторской задолженности. подразумевающая конкретные средства, которые не поступили на счет контрагента в оговоренный срок.

Если организация или предприятие продолжает не выполнять договорные обязательства, то неминуемы дополнительные издержки: штрафы пени и высокие проценты.

Кредиторская задолженность

Под кредиторской задолженностью подразумевают долг предприятия перед физическим или юридическим лицом в виде денежных средств. Долг должен отражаться в бухгалтерском балансе, а конкретно в нескольких статьях, которые включают в себя краткосрочную задолженность перед:

  • государственным бюджетом;
  • личным персоналом;
  • поставщиком;
  • подрядчиком;
  • фондами;
  • арендодателем;
  • страховыми компаниями.

По сути, кредиторская задолженность предприятия — это определенные обязательства перед вышеперечисленными инстанциями. Речь идет о:

  1. Сумме долгов, которые причитаются другим юридическим или физическим лицам. Долг возможен за хозяйственные взаимоотношения.
  2. Счетах, которые причитаются поставщикам, кредиторам. Счета погашаются в рассрочку.

Разновидности кредиторской задолженности

Задолженность имеет разновидности:

  1. Неоправданные обязательства. Подразумевается задолженность поставщику, сбой поставок или просроченные долги. Данный вид кредиторской задолженности может возникнуть из-за неоплаченного долга по расчетной документации в оговоренный срок.
    На практике данный вид задолженность может возникнуть тогда, когда организация по факту получила продукцию или услуги, а документация для расчета специалистом не было предоставлена вовремя. Либо стороннее лицо в виде банковского учреждения вовремя не провело операции.
  2. Иная задолженность . В этот пункт входят долги, претензии и невостребованные суммы.

Кредиторская задолженность предприятия распространяется на:

  1. Товары, услуги и работы, за которые еще не было расчета.
  2. Товары, услуги и работы, за которые не было расчета в срок.
  3. Выданные векселя.
  4. Полученные авансы.
  5. Расчеты по бюджетам и внебюджетные платежи.
  6. Страхование.
  7. Оплата труда.
  8. Другое.

Просроченная кредиторская задолженность

Речь идет о средствах, выраженных в определенной сумме на бумаге, которые не были в срок возвращены, перечислены или отданы кредиторам. Просроченная кредиторская задолженность всегда за собой влечет санкции в виде процентов, пени и других.

Если организация или предприятие систематически не выплачивает кредиторской задолженности, то в ближайшем будущем это может привести к отсутствию платежеспособности. После чего организация или предприятие переходит в стадию банкротства.

Как отражается в балансе

Под кредиторской задолженностью подразумевают обязательства. В бухгалтерском учете и балансе это следующие расчеты:

  1. Подрядчики и поставщики. Стр. 15201. Вносится сумма долга перед подрядчиками или поставщиками за материалы, выполненные работы, оказанные услуги.
  2. Покупатели и заказчики. Стр. 15202. Сумма долга, которая полагается покупателям и заказчикам за уже реализованный товар, иную продукцию, оказанные услуги и выполненные работы.
  3. Налоги и сборы. Стр. 15203. Долг организации по всем платежам, в который также входит налог с дохода физического лица.
  4. Социальное страхование и обеспечение. Стр. 15204. Речь идет о задолженности по медицинским, пенсионным, социальным отчислениям для работников организации. Также о сумме долга по взносам в страховую, а конкретно по обязательному страхованию от травм и заболеваний на производстве или предприятии.
  5. Персонал и оплата труда. Стр. 15205. Зарплаты, не перечисленные за трудовую деятельность в срок.
  6. Подотчётные лица. Стр. 15206. Конкретная сумма долга перед узким кругом работников предприятия. К примеру, не выплаченные командировочные, суточные.
  7. Долги участникам (учредителям). Стр. 15207. Речь о дивидендах, процентных ставках по акциям и облигациям. Сюда же относятся займы и иные выплаты.
  8. Дебиторы и кредиторы. Стр. 15208. Долги перед дебиторами и кредиторами за уже полученные авансы.
Читайте также:  Как обращаться к судье в арбитражном суде

Предельно допустимое значение

Предельно допустимое значение по вышеперечисленным задолженностям структурируют на следующие пункты:

  1. Кредиторская задолженность по оплате труда. Предел для данного срока не должен превышать двух месяцев .
  2. Налоговые платежи, перечисление в государственный бюджет и внебюджетный фонд. Кредиторская задолженность для данных групп не более 3 месяцев .
  3. Для поставщиков и подрядчиков кредиторская задолженность также не должна превышать 3 месяцев от крайнего платежа .

Как определить предельно допустимое значение?

Определить предельное допустимое значение для кредиторской задолженности возможно в несколько этапов:

Выявить просроченную кредитную задолженность. Ранее были перечислены конкретные пункты и сроки для отдельных групп. Дело в том, что на федеральном уровне власти поддерживает максимально предельный срок по долгам и общую кредитную задолженность организаций.

Интересно, что наиболее частыми группами, на которые распределяются предельно допустимое значение, являются бюджетные долги и задолженности по принятым обязательствам.

Кредиторская задолженность по заработной плате и другим выплатам штатным сотрудникам начинает образовываться только после истечения срока ее погашения. Срок установлен внутренними актами учреждения, которые должны регулировать трудовые обязательства и отношения по законодательству РФ. Поэтому конкретный срок погашения долга или задолженности по обязательствам должен быть прописан в договоре.

Расчет периода и размера по задолженности. Федеральными органами созданы приказы, который устанавливают конкретные сроки для просроченной кредиторской задолженности: обычно это срок от 1 до 3 месяцев.

Точный расчет кредиторской задолженности относительно активов фирмы. Под активами подразумевают сумму всех денежных средств, но не берут в расчет ценное движимое и недвижимое имущество, а также имущество, находящееся в залоге.

Доля в пассивах

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации относительно Правил проведения финансового анализа доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах означает:

Просроченную кредитную задолженность, а также показатели удельного веса относительно совокупных пассивов организации или предприятия. Должна определяться в процентах, а конкретно в качестве отношения просроченной кредиторской задолженности и совокупных пассивов.

Любой вид задолженности: как дебиторская, так и кредиторская обязательны к погашению. Законным путем всегда реально добиться закрытия долга организацией за конкретные обязательства.

В тех случаях, когда организация не может рассчитываться по долгам, инициируется процедура списания кредиторской и дебиторской задолженностей. Для процедуры необходимы документы, подтверждающие безнадежность компании. По законам, кредиторскую задолженность, признанную безнадежной, списывают по обязательствам в индивидуальном порядке.

На видео ниже рекомендации от журнала Главбух.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (812) 309-91-23 (Санкт-Петербург)

8 (800) 333-45-16 доб. 193 (Регионы)

Это быстро и бесплатно !

Через сколько месяцев кредиторская задолженность становится просроченной?

Для нормального функционирования организации требуется привлечение стороннего капитала с условием последующих выплат этой суммы. Невнимание к ведению бухгалтерии предприятия становится следствием возникновения просрочек по этим платежам.

Как говорят экономисты, такие ситуации играют не в пользу компании, поэтому здесь уместно избегать подобного развития событий. Разберемся с нюансами, что считается просроченной кредиторской задолженностью и как отражается такая величина.

Определение понятия

Учитывая, что отсутствие анализа и контроля над финансовыми обязательствами организации чревато проблемами в будущем, рассмотрим вопрос, что такое кредиторская просроченная задолженность. Ведь знание подобных нюансов становятся гарантией стабильного роста и улучшения показателей экономики предприятия. Дословно это определение означает задержку с оплатой по счетам кредитора.

Просроченная кредиторская задолженность — это финансовые обязательства дебитора, которые не погасили в установленные соглашением сроки

Этот термин говорит о долгах, которые не погасили до оговоренной в соглашении даты. Чтобы прояснить детали вопроса, что значит просроченная кредиторская задолженность, приведем пример. Когда предприятие заказывает сырье у поставщика с отсрочкой оплаты, такой нюанс прописывается в договоре. Кроме того, получение продукции подтверждает акт поставки или приема-передачи.

В ситуациях невыплаты нужной суммы в оговоренный срок нарушаются условия контракта. Соответственно, на балансе организации образуются просроченные финансовые обязательства перед кредитором.

Причиной появления просроченных долгов перед дебитором становятся внутренние или внешние обстоятельства, которые влияют на платежеспособность компании-должника

Отметим, что причинами этого явления становятся внешние либо внутренние факторы: рост инфляции, дефолт, падение рынка или элементарная невнимательность и отсутствие средств на счетах дебитора. Поэтому руководителю компании-должника уместно непрерывно отслеживать экономическую ситуацию внутри предприятия и прогнозировать вероятные изменения финансового климата страны.

Последствия неуплаты

Учитывайте, что не вовремя выплаченные обязательства становятся причиной потери деловой репутации и судебных разбирательств. Причем умышленное систематическое игнорирование требований кредитора грозит должнику уже криминальным преследованием. Такой момент закреплен в статье 177 УК РФ .

Систематический отказ погашать финансовые обязательства чреват для дебитора уголовной ответственностью

Кроме того, здесь целесообразно помнить, что вовремя оплаченные платежи обезопасят предприятие от выплат штрафов. Да и накопление долгов чревато дефолтом организации и грозит полным крахом фирмы. По этим причинам уместно не пренебрегать отслеживанием текущей экономической ситуации и своевременно оплачивать счета.

Разновидности

Законодательство регламентирует условия списания и определения сроков просрочек в зависимости от типа задолженности. Кратко опишем и классификацию долгов перед кредитором, погашение которых не прошло в установленные сроки. Здесь финансисты выделяют следующие категории:

  • неуплата сотрудникам и подотчетным лицам;
  • задержка с платежами поставщикам;
  • не вовремя погашенный долг перед подрядчиками;
  • задолженность по уплате налогов, сборов и взносов в социальные фонды и бюджет;
  • просрочки с расчетами по другим контрагентам, в частности, учредителями.

Не вовремя погашенные задолженности классифицируют по классу принадлежности и отражают в бухгалтерском учете

Читайте также:  Проверить постановление судебных приставов по номеру постановления

Отметим, что каждой разновидности этой величины присвоен отдельный счет бухгалтерской ведомости. Соответственно, такие позиции отражаются в текущей бухгалтерии. Позже рассмотрим подобный момент подробнее.

Определяемся со сроками

Теперь перейдем к обсуждению темы, когда кредиторская задолженность считается просроченной. Фактически этот момент регулирует соглашение о сотрудничестве с контрагентом. Причем действующее законодательство говорит, что долги переходят в разряд просроченных платежей со следующего дня после окончательной даты расчета, указанной в договоре .

Однако в ситуациях, когда контракт предполагает льготный период либо отдельную отсрочку, уместно руководствоваться именно этими датами.

Учитывайте, что с момента появления просрочки кредитор вправе требовать оговоренную заранее сумму в зале суда. Причем такое право действует на протяжении трех лет со дня, когда предприятие пропустило платеж. Этот момент описан в Гражданском Кодексе Российской Федерации, в частности в статьях 196–197. Эти же моменты касаются и просроченной дебиторки .

Кредиторская задолженность считается просроченной со следующего дня после окончательного срока погашения долга, прописанного в договоре с контрагентом

Таким образом, руководителю целесообразно изучить первичную документацию, чтобы уточнить конечный день расчета. Если подобное условие не выполняется, возникает недоимка по платежам. Теперь определимся с ситуацией, когда день выплат в договоре не указан. Здесь появляется вопрос: «Просроченная кредиторская задолженность – это сколько месяцев?».

Руководствуясь приведенными выше положениями закона, кредитор вправе взыскать нужную сумму на протяжении 36 месяцев. Причем в случаях, когда в соглашении не указаны сроки возврата капитала, долги получают статус просроченных по истечении трех лет со дня появления.

Однако здесь найдется нюанс. Когда дебитор признает имеющийся долг и подписывает акт сверки или претензию, предыдущие сроки давности взыскания аннулируются. Соответственно, уже со дня подписания бумаг о наличии финансовых обязательств стартует новый период, во время которого заимодавец вправе ожидать возврата выданной дебитору суммы.

Если такие выплаты предполагают перевод средств на счета бюджета, внебюджетных фондов или расчеты с персоналом, обязательства считаются просроченными по прошествии первого месяца с даты невыполнения указанных условий

Причем недоимки по уплате сборов и взносов, заработной платы и расчетов с подотчетными лицами считаются просроченными после окончания первого месяца со дня, когда предприятие обязано провести такие расчеты. В ситуациях, если эти сроки длятся свыше 90 дней, руководству целесообразно предпринять активные меры по выравниванию баланса и восстановлению платежеспособности компании.

Отражение неуплаченных вовремя средств

Чтобы нормально управлять экономической ситуацией на фирме, менеджеру целесообразно изучать текущую отчетность, касающуюся бухгалтерии. Само собой, работникам экономического отдела придется фиксировать подобную информацию в бухгалтерском учете предприятия. Кроме того, ежегодно финансисты сводят баланс компании и заполняют формы для отчета в фискальной службе.

Просроченная кредиторская задолженность отражается в текущей бухгалтерии или забалансовой ведомости после списания этого долга

Как видите, кредиторские обязательства, которые компания не погасила вовремя, нуждаются в особенном контроле со стороны руководителя и обязательно отражаются в документации организации и бланках налоговой отчетности. На основании этих записей руководителю удастся проанализировать текущую ситуацию и погасить платежи либо списать долги.

Отметим, что списание подобных обязательств нуждается в соответствующем документальном сопровождении и проведении инвентаризации. Как правило, такая процедура проходит ежегодно перед годовым отчетом предприятия.

Учитывайте, что годовой аудит непременно выявит «потерянные» счета, по которым не прошли средства. Ведь иногда вероятны ситуации, когда кредитор ликвидирован, а должник в силу определенных причин не погасил такой платеж. В подобных случаях результаты проверки указывают руководителю на нюансы, которые придется учесть при формировании годового баланса.

Сведения о просрочках по выплатам кредиторам отображаются и в налоговых отчетных ведомостях

Кроме того, в отчетах по бюджету принято показывать долги, невыплаты по которым длятся свыше 30 дней. Для общей финансовой отчетности экономисты отражают обязательства, которые просрочены на 90 и более дней. Причем в подобной ситуации финансисты говорят об убыточности предприятия и потенциальном банкротстве компании в будущем.

Проводки в текущей бухгалтерии

В ситуациях, когда долг просрочен, уместно отражать такие суммы в балансе. Причем экономисты рекомендуют поступать следующим образом. После аудита в конце года выявленная сумма просрочки переносится в пассив компании как вновь принятые обязательства. Отметим, что в подобных случаях сюда не добавляются начисленные пени и штрафы.

Бухгалтерские проводки по этой статье делаются по специальным счетам в разрезе кредиторов

Просроченная кредиторская задолженность в бюджетных учреждениях и частных структурах появляется и при неполном востребовании кредитором оговоренной суммы. Однако такой факт обязательно подтверждается взаимной сверкой сведений с контрагентом. В ситуации выявления невостребованных обязательств и при условии окончания сроков исковой давности по таким платежам руководитель вправе списать долги.

Учитывайте, что при избавлении от финансовых обязательств сотрудник экономического отдела обязан вносить сведения о сумме долга в забалансовую ведомость на протяжении пяти лет со дня списания.

Такие действия предусмотрены действующим законодательством. Здесь пользуются счетом 20. Причем когда кредитор до окончания указанного периода предъявляет претензию на взыскание этой суммы, должнику придется перенести сведения в баланс. Таковы основы отражения невостребованных кредиторских обязательств в бухгалтерии.

Отображение же не уплаченных вовремя долгов в учете проходит по таким счетам:

  • 15201 – поставщики;
  • 15202 – клиенты и заказчики;
  • 15203 – бюджетные платежи;
  • 15204 – внебюджетные фонды;
  • 15205 – задолженности перед сотрудниками;
  • 15206 – подотчетные лица;
  • 15207 – учредители;
  • 15208 – обязательства за выплаченные авансы.

Теперь рассмотрим порядок оформления отчетной документации предприятия.

Налоговый учет

Теперь кратко рассмотрим особенности проводок по отчетности в фискальную службу. Учитывайте, списание невостребованных долгов становится следствием появления дохода, который облагается налогом. Ведь списание таких средств обычно проходит по статье «Внереализационные доходы» .

Списанные суммы просроченных финансовых обязательств компании относят к категории внереализационного дохода, а эта величина подлежит налогообложению

Однако уплата штрафов и пени не включается в эту категорию. Кроме того, сюда не входят платежи в бюджет и социальные фонды. Отметим, что контроль над объемом и суммой просроченных обязательств перед кредитором проходит ежеквартально. Тут уместно анализировать изменения ситуации и отражать эти нюансы в документации.

Предлагаем ознакомиться с порядком проведения инвентаризации задолженности предприятия. Эта информация доступна читателям здесь .

Как видите, не вовремя выплаченные долги становятся источником экономической нестабильности и путаницы. Избежать подобного исхода удастся при эффективном управлении экономическими обязательствами. Отметим, что в таких ситуациях уместен комплексный анализ расчетов с кредиторами и дебиторами. А о разнице между обоими видами платежей повествует эта статья.

Рекомендуем посмотреть: