+7 (499) 455 09 86  Москва

+7 (812) 332 53 16  Санкт-Петербург

Получите бесплатную консультацию
юриста по телефонам прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86
Москва и МО
+7 (812) 332 53 16
Санкт-Петербург и ЛО

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности образец

Прежде чем списать дебиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек, необходимо провести инвентаризацию и составить три документа: акт инвентаризации, письменное обоснование и приказ руководителя. Ни одним из этих документов пренебречь невозможно – их наличие является обязательным согласно пункту 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

С актом инвентаризации и приказом руководителя все более или менее ясно. Первый документ составляется по унифицированной форме № ИНВ?17 (утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). Приказ может быть произвольного содержания, в нем достаточно указать, какая задолженность подлежит списанию и на основании чего. А таким основанием наряду с актом как раз и является письменное обоснование списания. Кто должен составить этот документ и как, нигде не сказано. Тем не менее он является обязательным и без него налоговики вряд ли позволят компании включить безнадежный долг во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ).

В ФНС России нам сообщили, что письменное обоснование может называться бухгалтерской справкой или иметь любое другое название (см. образец).

Образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности

Общество с ограниченной ответственностью «Сфера»
3 октября 2008 года

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 10
о списании дебиторской задолженности

Согласно приказу от 19.09.08 № 9-П, в ООО «Сфера» проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами (кроме расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами по налогам и сборам) по состоянию на 1 октября 2008 года.

В ходе инвентаризации комиссия выявила, что по договору поставки от 01.02.05 № 2-05, заключенному с ЗАО «Мелиса», срок исковой давности истек.

Сумма дебиторской задолженности составляет 5252 рубля (в том числе НДС 801,14 руб.). Срок окончательного платежа истек 1 августа 2005 года. 2 августа 2005 года ООО «Сфера» направило претензию с требованием погасить задолженность. В своем ответе ЗАО «Мелиса» признало долг и обязалось погасить его не позднее 20 августа 2005 года. Однако деньги своевременно ООО «Сфера» не поступили.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86 (Москва)
+7 (812) 332 53 16 (СПБ)
Это быстро и бесплатно!

Срок исковой давности по договору № 2-05 составляет три года. В связи с тем, что ЗАО «Мелиса» признало свой долг, срок исковой давности прервался. Следовательно, он истек 20 августа 2008 года (ст. 196, 203 ГК РФ). Других оснований для перерыва, а также для приостановления срока исковой давности не имеется. В связи с выявленными обстоятельствами на основании акта инвентаризации от 02.10.08 № 6 и в соответствии со статьями 265 и 266 НК РФ указанная дебиторская задолженность подлежит списанию.

Главный бухгалтер ООО «Сфера» Иванова (Иванова)

Форма – свободная. Но чем подробнее оно будет составлено, тем проще будет обосновать перед инспекторами увеличение расходов.

Итак, налоговики захотят увидеть в письменном обосновании ссылку на договор (номер, дату заключения, контрагента), срок платежа, дату истечения срока исковой давности, сумму долга, включая НДС (письмо УФНС России по г. Москве от 05.06.07 № 20-12/052920). А также какие меры для взыскания задолженности компания предпринимала, хотя они с точки зрения суда вовсе и не обязательны (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского округа от 28.02.07 № Ф08-731/07-288А, Северо-Западного округа от 10.05.07 № А56-15404/2006, Поволжского округа от 17.05.07 № А55-13109/2006). Стоит указать и на отсутствие оснований для перерыва срока исковой давности, например предъявление иска или признание долга контрагентом (ст. 203 ГК РФ). Либо для приостановления, допустим, при оставлении иска без рассмотрения (ст. 204 ГК РФ).

Отметим, что своевременное составление всех трех документов позволит избежать споров с инспекторами по поводу периода списания безнадежной «дебиторки». Они требуют включать ее в расходы в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности (письмо Минфина России от 11.01.06 № 03-03-04/1/475). Позже получится, к сожалению, только через суд (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 13.05.08 № Ф09-3304/08-С3, Поволжского округа от 08.05.08 № А12-10217/07).

Несмотря на то, что функции администрирования страховых взносов, в том числе на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, переданы налоговым органам, возмещением расходов на обязательное социальное страхование занимаются территориальные органы ФСС. В статье напомним, какие регионы участвуют в 2017 году в пилотном проекте, а также расскажем о взаимодействии организаций с территориальными органами ФСС при наступлении страхового случая. Кроме того, обозначим особенности заполнения расчета по форме 4-ФСС в рамках пилотного проекта.

15.07.2016 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 № 290‑ФЗ в Закон о ККТ.

Минфин России разъяснил, что в случае, когда ИП на УСН реализует имущество, приобретенное в период брака, то с полученного дохода он должен заплатить налог в связи с применением УСН (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 апреля 2017 г. № 03-11-11/21946).

В соответствии с нормами Федерального закона № 255‑ФЗ лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, выплачиваются пособия за счет средств ФСС, к которым, в частности, относятся пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком. Рассмотрим порядок исчисления указанных пособий в 2017 году.

Минфин России разъяснил, что осуществление межрегионального зачета администраторами доходов бюджета, не являющимися налоговыми органами, возможно, когда решение о зачете принимает тот администратор доходов бюджета, на счет которого поступила переплата. Основанием для зачета является соответствующее заявление плательщика.

Бухгалтерская справка об исправлении ошибки, расходах и списании долгов

Как составляется бухгалтерская справка об исправлении ошибки, для списания дебиторской задолженности и документ, который убедит налоговиков, что расход косвенный? Об этом — в статье.

Зачем нужна бухгалтерская справка

Каждую запись подтверждает документ. Но для некоторых операций своей первички нет. В этих случаях понадобится бухгалтерская справка. Этим документом вы заранее обоснуете для налоговиков расчет суточных, нормируемых расходов, курсовых разниц и т. д.

Еще один пример, когда нужна справка – компания совмещает ЕНВД и ОСНО и ведет раздельный учет расходов. Некоторые траты относятся сразу к обоим режимам. Например, аренда офиса или зарплата руководства. Такие затраты делят пропорционально доходам. А расчет показывают в бухгалтерской справке. Кстати, она нужна и при раздельном учете НДС, когда компания одновременно ведет облагаемые и освобожденные от налога операции. Справка поможет правильно распределить налог.

Справка поможет сэкономить. Например, на стоимость спецодежды, которую выдали сотрудникам временно, а не в собственность, не начисляют страховые взносы (вопрос 3 письма Минздравсоцразвития от 5 августа 2010 г. № 2519–19). Выдачу на время может подтвердить справка.

Судьи принимают справку в качестве доказательства. Одна компания списала в расходы свои потери сверх нормативов. Налоговики при проверке сказали, что такие затраты необоснованны. Сняли их и доначислили налоги. Компания обратилась в суд и выиграла. Ей удалось подтвердить расходы сверх нормы, в том числе бухгалтерскими справками (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15 апреля 2015 г. № 17АП-3216/2015-АК).

Какая бухгалтерская справка об исправлении ошибки

Если вдруг обнаружили ошибку в учете, не отчаивайтесь. Ее можно поправить. А поможет в этом бухгалтерская справка об исправлении ошибки. В ней опишите причину ошибки и как вы ее исправили (см. ниже "Бухгалтерская справка об исправлении ошибки. Образец").

Большинство ошибок влияют на расчет налогов. Но уточненки нужны не всегда.

Допустим, вы обнаружили неучтенные расходы. Такую ошибку исправить легче всего: не нужны уточненки по налогу на прибыль и НДС.

Дорогой коллега, это то, чего бухгалтеры ждали весь год!

Сегодня годовая подписка на «Главбух» для Вас 9999₽. Экономия вашей компании составит почти 50% !

Быстрее нажимайте на кнопку «Распечатать счет». Количество льготных подписок ограничено!

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Когда из-за ошибки компания переплатила налог на прибыль, то погрешность можно исправить в текущей декларации – пункт 1 статьи 54 НК РФ. Но не суммируйте эти затраты с остальными расходами. В отчете их покажите отдельно, в строках 400–403 Приложения № 2 к Листу 02. В том периоде, когда должны были учесть расходы, убыток или нулевая база? Тогда по прибыли нужна уточненка, списывать старые расходы в текущем периоде вы не можете (письмо Минфина от 22 июля 2015 г. № 03-02-07/1/42067).

Входящий НДС по запоздавшим расходам вы вправе учесть сейчас – пункт 1.1 статьи 172 НК РФ. Но только если с даты поставки не прошло три года.

Нашли неучтенные доходы или завысили расходы? Вариант только один – уточненки по прибыли и по НДС.

Иногда компании по ошибке признают лишние доходы. Уточненка по прибыли не обязательна. Ведь налог переплатили. Здесь снова работает правило из пункта 1 статьи 54 НК РФ. Покажите лишние доходы в текущей декларации в строке 400 Приложения № 2 к Листу 02. А вот по НДС уточняйтесь. Заполните дополнительные листы книги продаж за период с ошибкой и сдайте уточненный отчет.

Читайте также:  Задолженность по алиментам условия и порядок ее взыскания

Если ваша компания относится к малым, то вы ведете упрощенный бухучет. Поэтому все записи по исправлению ошибок делайте текущей датой – пункты 9 и 14 ПБУ 22/2010.

Есть вопрос
Нашли ошибку, которая тянется еще с 2014 года. Надо ли корректировать балансы за 2014 и 2015 годы и повторно сдавать их в ИФНС?

Нет, потому что уточненных балансов не бывает. Отчеты за 2014 и 2015 годы не корректируйте. Исправляйте ошибку уже в 2015 году. Но для начала разберитесь, насколько сильно влияет ошибка на статьи баланса. Она искажает цифры больше чем на 10 процентов? Тогда она существенна. Придется объяснить ее в пояснительной записке к балансу за 2016 год. Если ваша компания – малое предприятие, то вы ведете упрощенный учет и все неточности исправляете как несущественные. Поэтому раскрывать ошибку в пояснениях не нужно.

Бухгалтерская справка об исправлении ошибки (образец)

Какая бухгалтерская справка о прямых и косвенных расходах

Компания распределяет расходы на прямые и косвенные. Большинство затрат выгоднее считать косвенными. Так их можно списать сразу. А прямые расходы учитывать сразу нельзя. Их надо распределять между реализованной продукцией и незавершенкой.

Перед тем как оформить декларацию по прибыли, составьте справку с расшифровкой косвенных расходов(см. образец ниже). Отправлять ее в инспекцию вместе с отчетом вы не обязаны. Но справка поможет проверить, действительно ли все траты безопасно отнести к косвенным.

Полезно составить справку тем компаниям, у которых высокая доля косвенных расходов. Инспекторы все равно попросят расшифровать затраты и объяснить их большой процент. С готовой справкой можно без труда подготовить пояснения.

Для производственных компаний кодекс дает примерный список прямых расходов. А точный перечень организация определяет сама и фиксирует в учетной политике.

Пункт 1 статьи 318 НК РФ предлагает производственным компаниям отнести к прямым расходам:
– материальные затраты (например, сырье, материалы, полуфабрикаты, из которых изготавливают продукцию);
– зарплату сотрудников, занятых в производстве, и страховые взносы, начисленные на нее;
– амортизацию производственных основных средств.

Компания может считать косвенными остальные расходы, если они не связаны напрямую с производством. Внереализационные расходы считают отдельно.

Для торговых компаний кодекс четко описал прямые расходы (ст. 320 НК РФ). Организация должна к ним отнести:
– покупную стоимость товаров. Как считать ее, компания решает сама и записывает в учетной политике. В нее можно включить не только стоимость товаров по договору, но и таможенные пошлины, вознаграждение посреднику, расходы на доставку, страхование и т. д.;
– расходы на доставку от поставщика до склада компании (если они не включены в покупную стоимость).

Остальные расходы, за исключением внереализационных, торговая компания учитывает как косвенные.

На практике с расходами на доставку часто происходит путаница. Поэтому главное правило. Расходы на доставку до своего склада учитывайте как прямые (если эти затраты изначально не включены в покупную стоимость). А вот расходы на доставку, после того как товар оприходовали, относите к косвенным (письмо Минфина от 29 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/783).

Рассмотрим такой пример. Компания торгует. Есть собственное авто. На нем вывозит товар от поставщика и доставляет покупателю. Как учесть расходы на транспорт – как прямые или косвенные? Отвечаем. Расходы по доставке товара от поставщика до своего склада — прямые. Об этом сказано в абзаце 3 статьи 320 НК РФ. А вот затраты на доставку от своего склада до покупателя – косвенные. Ведь они связаны не с покупкой товара, а с его реализацией. Расходы на содержание машины тоже косвенные (письмо Минфина от 13 января 2005 г. № 03-03-01-04).

Компании из сферы услуг на особом положении. Они не распределяют прямые расходы на остатки незавершенки. А списывают их сразу, когда окажут услугу – пункт 2 статьи 318 НК РФ. Но об этом надо написать в учетной политике. Получается, у компаний из сферы услуг механизм распределения расходов не влияет на базу по налогу на прибыль.

А вот торговые компании и производители часто спорят с инспекторами о том, какие расходы прямые, а какие – косвенные. Причем проверяющие считают, что компании намеренно завышают долю косвенных затрат. Например, в постановлении от 10 июля 2015 г. № Ф09-4380/15 арбитражные судьи Уральского округа рассмотрели такой спор. Инспекторы проверили компанию и выяснили, что в 2010 году она пересмотрела учетную политику. Зарплату производственных рабочих организация стала относить к косвенным расходам. Контролерам это не понравилось. Они настаивали, что зарплата рабочих – это прямые расходы.

В суде компания отстояла право самостоятельно распределять расходы. Она объяснила, что не преследовала цель занизить налоговую базу, а руководствовалась спецификой своей работы. Организация объяснила, что процесс производства сложный и многоэтапный. Поэтому расходы невозможно отнести к конкретной продукции. На руку компании сыграло и то, что в 2010 году она закрыла ряд цехов на ремонт. Из-за этого некоторые рабочие перестали участвовать в производстве и выполняли вспомогательные функции.

Но не все решения судей в пользу компаний. Например, в одном из постановлений Арбитражный суд Поволжского округа согласился, что отпускные и годовые премии рабочих – это прямые расходы (постановление от 15 апреля 2015 г. № Ф06-22131/2013). А Верховный суд в определении от 12 января 2015 г. № 305-КГ14-7150 пришел к выводу, что плату за аренду производственного цеха нельзя отнести к косвенным затратам.

Бухгалтерская справка о прямых и косвенных расходах (образец)

Какая бухгалтерская справка о списании дебиторки

Безнадежную дебиторку можно списать в расходы. Для этого понадобятся документы. Минфин перечислил их в пункте 77 Положения по ведению учета (утверждено приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н).

Первый – акт инвентаризации расчетов. Например, по форме № ИНВ-17. Ведь безнадежную задолженность вы вправе списать только по результатам инвентаризации. Второй – бухгалтерская справка. В ней укажите, когда, по какому договору возникла дебиторка и почему стала безнадежной (см. образец ниже). Третий – приказ руководителя о списании. Составьте его на основании справки и акта инвентаризации. Укажите сумму, которую списываете.

К этим документам приложите первичку, на основании которой возник долг: договоры, акты услуг, накладные, счета-фактуры. Если их нет, списывать долг опасно. Инспекторы исключат из расходов дебиторку и доначислят налог. Минфин особо подчеркивает, что для списания долга нужна подтверждающая его первичка – письмо 8 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11347.

Долг списывайте в расходы в том периоде, когда он стал безнадежным.

Бухгалтерская справка для списания дебиторской задолженности (образец)

Правила списания дебиторской задолженности

Наличие на балансе дебиторской задолженности является неотъемлемой составляющей повседневной работы организации. Этот вид актива необходим для расширения клиентской базы и увеличения объема продаж за счет предоставления покупателям отсрочки в оплате уже отгруженной продукции.

Однако она же несет в себе риски убытков, которые возрастают с ростом этого вида задолженности. В конечном итоге каждая фирма рано или поздно сталкивается с необходимостью списать с баланса суммы, которые уже никогда не будут оплачены должниками.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Это быстро и бесплатно !

Когда необходимо осуществлять данную процедуру

Такая мера требуется, поскольку дебиторская задолженность является частью активов предприятия и тем самым увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. который предприятие вынуждено рассчитывать в том числе и с суммы, которую никогда не получит. Это не говоря уже о том, что списание таких долгов является непосредственной обязанностью хозяйствующих субъектов в соответствии с законодательством.

Определение суммы долга, подлежащей списанию, производится на основании анализа дебиторской задолженности, которую принято подразделять на нормальную и просроченную. Просроченная задолженность в свою очередь делится насомнительную и безнадежную . К первой категории относятся обязательства, по которым должником нарушены сроки оплаты и при этом отсутствуют какие-либо гарантийные обязательства в виде поручительства или залога. Такие задолженности, конечно, существенно осложняет работу организации, но на этом этапе списанию еще не подлежат.

Другая категория – безнадежные долги – это те обязательства, которые по каким-либо объективным причинам не представляется возможным взыскать. И вот как раз такие долги хозяйствующие субъекты обязаны списывать с баланса .

Условия для списания

Ликвидация должника

Производится в тех случаях, когда должник в добровольном порядке осуществил ликвидацию юридического лица. При этом невозможность взыскания будет считаться доказанной, если должник, как юридическое лицо, исключен из ЕГРЮЛ и его имущества недостаточно для покрытия обязательств по всем долгам, в результате чего суд или судебные приставы вынесли постановление о невозможности взыскания.

Банкротство должника

Ситуация, по сути, аналогична ликвидации, то есть должник перестает существовать как юридическое лицо и имущества недостаточно для выплаты всех долгов. Разница только в том, что банкротство производится в принудительном порядке. В этом случае долг может быть списан после вынесения судом решения об окончании конкурсного производства.

Истечение срока исковой давности

Если время, прошедшее с момента нарушения должником обязательств, превышает срок исковой давности. установленный законодательством, такой долг также считается безнадежным и подлежит списанию. В настоящее время этот срок установлен в размере трех лет, однако в расчете даты его окончания имеется множество нюансов.

Читайте также:  Некоторые считают что наказание за ряд преступлений должно быть ужесточено

Срок отсчитывается от момента нарушения обязательства, но если после этой даты со стороны должника имело место признание обязательства по уплате, то отсчет исковой давности возобновляется. Таким признанием может считаться письменное обязательство по уплате, подписание акта сверки. соглашение о реструктуризации долга. а также оплата части основного долга или процентов.

Предъявление иска в суд по вопросу взыскания спорной суммы любой из сторон приостанавливает течение срока давности на время рассмотрение иска. После вынесения судебного решения срок исковой давности возобновляется с даты решения и снова будет составлять три года. (Однако, если иск был оставлен без рассмотрения, то он не будет влиять на течение срока).

При таких условиях в некоторых случаях дебиторская задолженность могла бы быть практически вечной, именно поэтому законодательством установлен максимальный срок исковой давности, который составляет десять лет с момента возникновения обязательства. Благодаря этому, даже если срок несколько раз продлевался и возобновлялся по различным причинам, в конечном итоге он все равно не может превышать десяти лет.

При этом, при прекращении основного обязательства по уплате долга прекращаются и связанные с ним дополнительные обязательства в виде залога, поручительства или гарантий.

Описание процедуры

Процедура списания безнадежной дебиторской задолженности должна начинаться, естественно, с ее выявления. Способом выявления, равно как и основанием для последующего составления приказа о списании, является инвентаризация, а источниками сведений для ее проведения будут бухгалтерский баланс и Форма №5 (Сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности). Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя, ее итоги оформляются в виде акта по форме ИНВ-17.

Все обязательства, подлежащие списанию по итогам инвентаризации необходимо подтвердить первичными документами. При этом подтверждения требует и основание возникновения долга и причины, по которым он будет отнесен в категорию безнадежных. Это необходимо, поскольку списание долга подразумевает уменьшение налоговой базы, поэтому в случае проверки потребуется обосновать законность этой процедуры. Документы, предназначенные для подтверждения, необходимо будет хранить в течение пяти лет для бухгалтерского учета и в течение четырех лет для налогового учета.

Подтвердить возникновение обязательства можно при помощи договора, акта-приема передачи, акта сверки и других первичных документов.

Подтверждением невозможности взыскания может служить :

  • Выписка из ЕГРЮЛ об исключении должника;
  • Постановление судебных приставов об окончании исполнительного производства по причине невозможности взыскания;
  • Решение суда об окончании конкурсного производства;
  • Уведомление ликвидационной комиссии или конкурсного управляющего о невозможности удовлетворения требований кредитора по причине недостаточности имущества должника.

Как правильно оформить списание в 1С рассказано в следующем видеоматериале:

Документальное оформление процедуры

На основании этих документов оформляется приказ о списании. который подписывается руководителем организации.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности

Бухгалтер составляет справку. к которой прикладывает приказ о списании и акт инвентаризации, после чего осуществляется списание.

Образец справки на списание дебиторской задолженности

В тех случаях, когда в отношении одного контрагента имеется и дебиторская и кредиторская задолженность. необходимо предварительно провести взаимозачеты обязательств и списывать с баланса только остаток общей суммы долга.

При списании обязательства с баланса законодательство оставляет за кредитором право списать именно ту сумму, которая подлежала уплате должником, то есть, включая сумму НДС .

С точки зрения налогового учета списание может производится либо за счет специального фонда резервирования, предназначенного для таких случаев, либо за счет финансового результата, в этом случае сумма долга относится на внереализационные расходы .

Формирование резервного фонда осуществляется на основании анализа данных об общей сумме дебиторской задолженности, финансового положения должников, вероятности возврата и наличия обеспечения по обязательствам.

Неиспользованная часть зарезервированных средств присоединяется к сумме финансового результата в конце отчетного года.

Если же списание производится за счет увеличения суммы расходов предприятия, то в отчетность его нужно включать за тот период, на который приходится окончание срока давности или дата исключения должника из ЕГРЮЛ.

На основании данных налогового учета формируются бухгалтерские проводки. так как разнесение по конкретным счетам напрямую зависит от того, за счет каких источников будет покрыта сумма убытков.

Если задолженность списывается из резервного фонда. то проводки будут выглядеть следующим образом:

  • Дт 91-2 – Кт 63 – резервирование по сомнительным долгам;
  • Дт 63 – Кт 62 – списание долга за счет зарезервированных средств.

В тех случаях, когда резервный фонд для этих целей на предприятии не формировался, списание производится напрямую :

Поскольку списание с баланса просроченной задолженности не является основанием для прекращения обязательств по погашению, то эта сумма списывается не окончательно, а только выводится за пределы баланса посредством отражения на счете 007. где должна будет находится в течение еще пяти лет с момента списания. В этот период ведется аналитический учет по всем суммам и всем должникам, отраженным на указанном счете, на случай появления возможности взыскания списанного долга.

Для предприятий, ведущих налоговый учет по системе УСН. письмом Министерства Финансов № 03-11-11/28614 от 22.07.2013 разъясняется, что поскольку для этой системы моментов возникновения дохода считается дата поступления денежных средств на счет, сумма доходов не должна корректироваться на сумму списанной безнадежной задолженности.

Для бюджетных организаций процедура списания оформляется следующими проводками:

  • Дт КРБ 040120273 – Кт КРБ 030200660.

Рекомендации о проведении данной процедуры на примере одной организации рассмотрены в следующем видеосюжете:

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности — образец

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности — образецтакого документа поможет обосновать увеличение налоговых и бухгалтерских расходов. С нюансами оформления справки знакомьтесь с помощью нашего материала.

Какие исходные данные требуются для составления справки о списании дебиторской задолженности?

Чтобы составить справку о списании дебиторской задолженности (ДЗ), потребуется исходная информация:

  • о возникновении ДЗ (сроках, суммах, условиях оплаты);
  • произведенной оплате и проведенных взаимозачетах;
  • законных периодах прерывания срока исковой давности;
  • предпринятых действиях по взысканию ДЗ и др.

В комплект документов, из которых можно получить данную информацию, могут входить:

  • договоры с контрагентами по неоплаченным (или оплаченным частично) сделкам;
  • платежные документы (платежки, ПКО), свидетельствующие о датах и суммах погашения ДЗ;
  • акты сверок и взаимозачетов по задолженности, подлежащей списанию;
  • выписки из ЕГРЮЛ, подтверждающие факт ликвидации должника;
  • судебные решения, свидетельствующие о завершении процедуры банкротства контрагентов;
  • иные документы (переписка с должниками, их ответы на требования об оплате ДЗ, постановления приставов-исполнителей и др.).

В каждом конкретном случае для списания ДЗ собирается свой комплект документов — в зависимости от ситуации (при истечении срока исковой давности, банкротстве и (или) ликвидации должника либо в связи со списанием ДЗ по иным установленных законом основаниям).

Какие проводки может обосновать справка о списании дебиторской задолженности?

В справке о списании ДЗ необходимо указать бухгалтерские проводки, отражающие нюансы ее списания:

  • за счет ранее сформированного резерва по сомнительным долгам; либо
  • за счет прочих расходов (при отсутствии или недостаточности зарезервированных сумм).

Счета, задействованные в списании ДЗ, зависят:

  • от вида контрагента (60 — поставщики, 62 — покупатели, 76 — прочие дебиторы, 71 и 73 — персонал компании и др.);
  • способа списания долгов (63 — за счет резерва, 91 — при его отсутствии или недостаточности).

Не следует также забывать о дальнейшей судьбе списанной ДЗ — законодательство (п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н) требует организовать процесс последующего отслеживания судьбы списанной ДЗ. Он включает такие этапы:

  • отражение ДЗ на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
  • в течение 5 лет необходимо контролировать появление возможности взыскания долгов;
  • при погашении ранее списанной ДЗ признается прочий доход.

Произвести в учете какие-либо проводки, связанные со списанием ДЗ на законной основе можно только в том случае, если вслед за составлением справки на списание ДЗ последует оформление одного важного обязательного документа — о нем расскажем в следующем разделе.

Обязательный документ после оформления бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности

Составление справки необходимое, но не единственное условие для полноправного списания ДЗ. Оно не является достаточным условием для отражения в бухучете всех «дебиторских» операций и снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

При этом если вышеупомянутая справка может быть заменена иным документом — актом или протоколом, содержащим необходимую для обоснования списания ДЗ информацию, то название обязательного документа, оформляемого сразу после составления справки, законодательно конкретизировано.

Речь идет о п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, согласно которому на завершающем этапе списания ДЗ необходимо издать приказ (распоряжение) руководителя.

Требования к содержанию такого приказа в законодательстве отсутствуют, однако при его составлении следует учесть все аспекты, позволяющие этому внутреннему распорядительному документу приобрести статус официального.

Среди таких важных аспектов можно назвать следующие:

  • оформительские — форма приказа должна содержать не менее 3 обязательных частей (заглавную, содержательную и завершающую);
  • организационные — появление приказа возможно только на завершающем этапе процедуры списания ДЗ (после сбора всех необходимых документов, проведения инвентаризации и составления соответствующего обоснования);
  • учетные — только после появления приказа на списание ДЗ возможны какие-либо действия учетного характера (отражение списанной ДЗ в расходах, перенос информации о списанной ДЗ на забалансовый счет и др.).
Читайте также:  Как закрыть расчетный счет в банке ИП

Справка о списании дебиторской задолженности — это документ, составляемый специалистами бухгалтерской службы на основании первичных источников информации (договоров с контрагентами, платежных и иных документов). Завершается списание ДЗ изданием приказа.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности

Деятельность каждой компании подразумевает возникновение дебиторской и кредиторской задолженности. Если наличие кредиторского долга в организации рассматривается как событие неблагоприятное, то задолженность контрагентов представляет собой денежный ресурс, которым компания вправе распоряжаться.

Тем не менее, далеко не всегда долг дебиторов может быть погашен. Нередко возникают ситуации, когда финансовое состояние партнера изменилось не в лучшую сторону и рассчитаться по своим обязательствам он не имеет возможности.

Разновидности ДЗ

Различают три вида дебиторской задолженности в зависимости от вероятности ее погашения:

Самым идеальным вариантом для компании является наличие нормальной дебиторской задолженности. Она возникает в тех случаях, когда в договоре между контрагентами прописано условие пост-оплаты, то есть сначала поставщик производит отгрузку товара (или оказание услуги), а затем покупатель (заказчик) рассчитывается по возникшим обязательствам.

В большинстве случаев между партнерами заключается дополнительное соглашение о сроках погашения долга или график платежей по договору. Эти документы ограничивают период, в течение которого расчеты между партнерами не приводят к образованию задолженности.

Если указанный в договоре срок истек, а оплата контрагентом до сих пор не произведена, можно говорить о возникновении сомнительного дебиторского долга. На этом этапе законодательство советует компаниям формировать резерв для покрытия этих долгов на случай неблагоприятного развития событий.

Однако если в бухгалтерском учете формирование резерва является обязательным требованием для организаций, то в налоговом компаниям предоставлено право выбора самостоятельно принимать решение, создавать резерв или нет.

Тем не менее, если компания все же решила себя обезопасить, создавать фонд по сомнительной задолженности рекомендуется по правилам, установленным налоговым законодательством страны:

  1. Для задолженности сроком от 45 до 90 дней резерв должен быть сформирован в пределах 50% от суммы долга. Это означает, что если долг контрагента составляет 10000 рублей, в фонд необходимо включить половину от этой суммы, то есть 5000 рублей.
  2. Если же срок погашения долга превысил 90 дней, в фонд необходимо включить задолженность в полной сумме.

В 2017 году вступило в силу множество нововведений в области налогового законодательства. Часть из них коснулась и методики формирования резерва по сомнительным долгам.

По новым правилам компании не могут создать резерв, если по сомнительной дебиторской задолженности есть встречный кредиторский долг. Простыми словами, если контрагент должен организации, но, в тоже время, и организация должна своему контрагенту, на указанную сумму резерв сформировать нельзя. Включить в фонд возможно только суммы разницы, если она имеется.

Компания, которая принимает решение о создании резерва по сомнительным долгам, должна в обязательном порядке отразить эту информацию в учетной политике.

Безнадежный долг и его списание

Понятие безнадежного дебиторского долга раскрывается в ст. 266 Налогового кодекса как задолженность с истекшим сроком давности, или погашение которой стало невозможным в связи с ликвидацией контрагента или иными аналогичными причинами.

Наличие безнадежного дебиторского долга необходимо подтвердить документально. Основанием для отнесения задолженности к категории безнадежной являются следующие документы :

  • подписанный график платежей по договору;
  • акт сверки взаиморасчетов, подписанный обеими сторонами;
  • договор, заключенный между контрагентами, ставший причиной возникновения долга(к договору могут быть приложены документы, подтверждающие фактическую отгрузку товара или оказание услуги).

В соответствие с гражданским законодательством срок исковой давности в РФ составляет три года. Именно после окончания этого временного промежутка долг партнера признается невозможным к взысканию и может быть списан в учете.

Компании необходимо определить точку отсчета периода исковой давности. Сделать это можно, обратившись к заключенному между партнерами договору или иному документу, устанавливающему срок исполнения финансовых обязательств контрагента. Опираясь на дату, указанную в документе, организация определяет трехгодичный период возникновения нереальной к погашению задолженности.

Тем не менее, на практике может сложиться ситуация, когда организации разрешено списать задолженность до истечения трехгодичного периода. Это становится возможным, когда компания-должник ликвидирована и имеется соответствующая запись в реестре.

Дебиторский долг также можно признать безнадежным, если принято решение службой судебных приставов, подтверждающее невозможность взыскать долги с данного контрагента. Данная ситуация может возникнуть, когда государством не может быть установлено находящееся в собственности должника имущество или данное имущество отсутствует в принципе. Соответственно, реализовать для расчета по долгам организации-дебитору нечего.

Зачастую, прежде чем производить списание дебиторского долга, организация использует все возможные способы воздействия на должника с целью погашения задолженности. К ним можно отнести:

  1. Проведение переговоров, что подразумевает решение проблемы, не привлекая сторонних участников.
  2. Обращение в службу взыскания долгов.
  3. Подача иска в судебные органы.

Методика списания

В том случае, когда организация все же производит списание задолженности, эта процедура будет включать в себя несколько этапов.

Ревизия задолженности является обязательным инструментом контроля имеющегося в компании дебиторского долга. Налоговое право советует российским организациям проводить инвентаризацию взаиморасчетов как можно чаще.

В большинстве компаний ревизия проводится непосредственно перед составлением годовой отчетности. Это, разумеется, не является верным, так как могут быть выявлены ситуации, которые исправить будет уже невозможно. Также как и инвентаризация осязаемого имущества, ревизия расчетов должна быть оформлена документально. Компании для этой цели применяют форму ИНВ-17.

В соответствии с общепринятыми требованиями, для проведения инвентаризации должны быть сформирована инвентаризационная комиссия. которая функционирует на основании приказа руководителя организации. Приказ должен раскрывать информацию о причине проведения ревизии, сроках и составе комиссии.

Когда речь идет об инвентаризации дебиторской задолженности, в основном проверка затрагивает 60, 62 и 76 бухгалтерские счета. Для получения более детализированной информации следует провести ревизию отдельно по каждому контрагенту и каждому заключенному договору.

По итогам проведенной ревизии составляется акт с выявленными результатами, который передается для ознакомления руководителю организации. Именно этот документ является основанием для принятия решения о списании дебиторского долга.

Для проведения процедуры списания руководителем должен быть составлен приказ о списании дебиторской задолженности, а бухгалтерией – бухгалтерская справка. Справка должна подробно раскрывать все аспекты взаиморасчетов с контрагентом и возникновения долга и подтверждаться всеми имеющимися в компании документами, начиная от договора и заканчивая подписанным актом сверки и закрывающими документами.

После этого организация вправе отражать в учете списание задолженности партнера.

Как составить

Для приказа о списании дебиторского долга не существует утвержденной формы, что предоставляет российским компаниям право самостоятельно разрабатывать и утверждать образец документа. Необходимо отметить, что составленный компанией образец непременно следует отразить в учетной политике компании.

В соответствие с общепринятой практикой, приказ должен состоять из шапки документа и непосредственно текстовой части. В нижней части документа следует указать дату составления и заверить указанную в приказе информацию подписью руководителя компании.

Шапка приказа о списании дебиторского долга в обязательном порядке включает в себя такие сведения, как:

Текстовая часть документа должна раскрывать следующую информацию :

  1. Наименование компании-должника или ФИО, если дебитором является физическое лицо.
  2. Сумма дебиторского долга, которая на основе проведенной инвентаризации признана нереальной к получению.
  3. Документы, являющиеся основанием для списания задолженности в налоговом учете компании.
  4. Каким образом будет произведено списание. Если сформирован резерв по сомнительным долгам, то списание должно быть произведено за счет резерва. Если такого фонда в компании нет, то сумму долга следует отнести в состав прочих расходов.

Документы для скачивания (бесплатно)

Списание безнадежной задолженности находится под пристальным вниманием налоговых органов, в связи с тем, что данные суммы уменьшают налог на прибыль. Именно поэтому организации должны осуществлять списание задолженности подтверждая это событие документально.

Отражение списания нереальной ДЗ

После того как все принципы документального оформления списания дебиторского долга соблюдены, организация может переходить к отражению данной операции в хозяйственном учете. При этом будут сделаны следующие записи :

  1. Списание дебиторской задолженности средствами созданного в компании резерва по сомнительным долгам: Дт 63 Кр 62, 76. В этом случае по кредиту должен располагаться счет расчетов с конкретным контрагентом.
  2. Когда в организации фонд не формировался, списывать безнадежные долги следует на прочие расходы компании: Дт 91.2 Кр 62, 76.

Согласно НК РФ, задолженность, которая признана компанией безнадежной и списана с учета, должна в течение пяти лет находиться на забалансовом счете 007, который предназначен для отражения долга неплатежеспособного дебитора, списанного в убыток организации.

Все организации, производящие списание дебиторской задолженности, должны учитывать необходимость документального оформления процесса. В связи с тем, что списание в учете уменьшает расчетную базу по налогу на прибыль, сотрудники ФНС тщательно отслеживают правомерность этой процедуры.

Подробности о списании дебиторской задолженности — в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Рекомендуем посмотреть: